基本人事管理制度范文篇1
我国基金管理公司运作和管理的基金资产来自于基金投资人，这就决定了基金投资人成为我国基金管理公司内部的重要利益主体，其利益需要得到更多的维护。2001年，我国证监会通知要求基金管理公司实行独立董事制度，以降低基金管理公司股东、管理层和基金投资者之间利益冲突的可能，保障基金持有人的利益。2004年证监会又《证券投资基金管理公司管理办法》，规定基金管理公司独立董事人数占董事会人数的比例不得低于三分之一，并且多于基金管理公司第一大股东提名的董事人数，对维护我国基金管理公司董事会的独立性提出了进一步的要求。我国基金管理公司独立董事制度的实施效果如何，是否起到了维护基金持有人利益的作用，能否提高基金的绩效，这些问题需要相关数据的检验。因此，本文结合我国基金管理公司股权结构的现状，选取150只开放式标准股票型基金2008年～2011年的相关数据为样本，分别研究在不考虑股权结构以及考虑股权结构的影响下独立董事比例对基金绩效的影响，以期为我国的基金管理公司如何选择适当的股权结构以便更好地发挥独立董事的监督机制提供政策启示。
二、文献综述
（一）国外研究研究表明，基金管理公司独立董事比例与基金绩效存在一定的相关关系。PeterTufano和MatthewSevick（1997）通过研究美国开放式基金得出，董事会中独立董事的比例与基金绩效之间存在正相关的关系。Dann等（2003）以封闭式基金为样本进行了类似的研究，得出了相似结论。
（二）国内研究国内也有学者基于我国基金管理公司对独立董事比例与基金绩效的关系进行了研究。林树、汤震宇（2005）的研究表明，董事会中独立董事的比例越高，基金的绩效越好。周婷（2008）选取了53支封闭式基金2006年的相关数据为样本，研究了我国基金管理公司董事会特征对基金绩效的影响，发现董事会中独立董事比例与基金绩效之间存在显著的正相关关系。与以上研究结论不同，蒋勇（2007）以国内54只封闭式基金为研究样本，得出基金管理公司董事会中独立董事的比例与基金会计业绩之间呈现倒U型二次曲线关系。
三、研究设计
（一）研究假设具体如下：
（1）独立董事比例与基金绩效。由于基金管理公司运作的资产全部直接来自基金持有人，因此基金持有人的利益保护显得格外重要。我国基金管理公司的独立董事制度可以对基金资产运作的合规性和安全性进行监督，减少管理层和基金投资者之间的利益冲突，从而维护基金持有人的利益。独立董事比例是衡量董事会独立性的重要指标，我国基金管理公司的独立董事比例的提高可以增强董事会的独立性，提高独立董事的治理效率，最终改善基金管理公司旗下基金的业绩。因此，本文提出以下假设：
假设1：在不考虑其他因素下，基金公司独立董事比例与基金绩效正相关
（2）不同股权集中度下，独立董事比例与基金绩效。在不同的股权结构条件下，独立董事制度所发挥的作用会有所不同，从股权结构的角度对独立董事比例与基金绩效之间的关系进行研究具有现实意义。我国基金管理公司的股权结构特征与上市公司有很大的差异，表现为股东数比较少，通常为3至5个。对于我国基金管理公司而言，股权的集中会促进独立董事制度监督机制作用的发挥，而在股权较为分散的情况下，“搭便车”动机会使独立董事缺乏监督的动力，从而制约独立董事监督机制的发挥。也有观点认为，在股权高度集中的公司，独立董事的提名和任免都会受到大股东的控制，独立董事对大股东经济上的依附性也会影响其独立性，从而影响独立董事制度的治理效应。对于我国的基金管理公司而言，股权的集中是否能够增强独立董事制度的业绩改善效应有待验证。本文提出以下假设：
假设2：基金公司股权的集中会增强独立董事制度的业绩改善效应
（二）样本选取及数据来源本文选取了来自国内50家基金管理公司的150只开放式标准股票型基金2008年～2011年之间的相关数据作为研究对象，共600个有效样本观察值。在选择样本时，剔除了成立不满四年的基金以及指数型基金等特殊类型的基金。本文数据来自基金年报，所有数据经过整理，利用SPSS17.0完成数据的分析。
（三）变量定义有关变量的定义如表1所示：
（四）模型设计本文分别针对假设1、假设2建立如下多元回归模型：
其中，α为截距项，ε为残差项，Y为基金绩效变量，β1至β5为回归系数。
四、实证结果与分析
（一）描述性统计从表2可以看出，我国基金管理公司独立董事比例的最大值为60%，最小值为33.33%。从股权结构看，样本中股权集中度最大值为1，最小值为0.2，平均值达到0.515，说明我国基金管理公司股权集中水平普遍较高。
为了更直观地反映我国基金管理公司独立董事比例的现状，本文对样本中50家基金管理公司的独立董事比例进行区间性统计。从表3可以看出，样本数据中有接近30%的基金管理公司独立董事比例刚好为证监会的最低要求1/3，而独立董事比例达到50%的比重仅为2%，说明我国基金管理公司的独立董事比例普遍不高。
（二）回归分析表4的回归结果中两个模型调整的R2值分别为0.244和0.232，说明模型的拟合优度水平比较高。另外，D-W值都接近2，表明模型不存在严重的自相关性。本文通过模型1研究在不考虑股权结构的情况下，独立董事比例与基金绩效之间的关系。模型1的回归结果显示，独立董事比例DDBL的回归系数为正，并且在1%的水平通过显著性检验，这说明独立董事制度的引入确实可以改善我国基金管理公司的治理水平，提高其旗下基金的业绩。该结论与假设1一致。为了检验股权集中度如何影响独立董事比例对基金绩效的积极作用，本文通过模型2采用交叉回归技术进行研究。模型2的回归结果显示，DDBL的回归系数为正，而且独立董事比例与第一大股东持股比例的交叉项也显著为正，说明我国基金公司股权的集中会增强独立董事制度对基金业绩的提升效应。在股权较为分散的情况下，“搭便车”动机会使独立董事缺乏监督的动力，从而制约独立董事监督机制的影响力。虽然股权的集中可能造成独立董事独立性的缺失，进而影响对大股东的监督，但对目前我国的基金管理公司而言这种效应不明显。
（三）多重共线性检验为了保证模型1和模型2回归结果的可靠性，本文对所设计的两个模型是否存在多重共线性进行检验。本文采用方差膨胀因子（VIF）检验解释变量之间是否存在多重共线性。表5显示了本文模型中主要变量的VIF值，变量的VIF值都接近1，表明本文模型的主要变量之间基本上不存在多重共线性。
（四）对外资参股的稳健性检验目前我国的基金管理公司中将近一半是中外合资基金管理公司，我国建立的独立董事制度也是引入的美国公司型证券投资基金的独立董事制度。外资的参股可以带来发达国家先进的管理理念，进一步强化独立董事的监督作用，提升我国基金管理公司的内部治理水平。为了检验合资基金公司中，独立董事制度对基金绩效的改善效应是否更为明显，本文对总样本进行分组，把来自于合资基金公司的基金分为一组，剩余样本作为一组，然后分别对两个子样本进行模型1的检验。从检验结果可以看出，在合资基金公司一组中，独立董事比例的显著性比另一组更高。这说明外资股东的存在会对独立董事的业绩改善效应产生积极的作用。
五、研究结论
本文在不考虑股权结构以及考虑股权结构的影响两种情况下，分别对我国基金管理公司独立董事比例对基金绩效的影响进行了深入的研究。研究结果表明，在不考虑股权结构的影响下，独立董事比例与基金绩效呈显著的正相关关系；同时股权的集中会增强独立董事的业绩改善效应。另外，本文还发现，在中外合资基金管理公司中，独立董事比例与基金绩效的正相关关系更为显著。
为了更好地提高我国基金管理公司的治理效率和基金业绩，本文提出如下政策性建议：（1）完善独立董事制度。目前我国基金管理公司独立董事比例普遍低于50%。从长远的角度看，独立董事应当在董事会中占大多数，以充分发挥独立董事监督机制的作用。我国基金管理公司应进一步提高独立董事比例，同时完善激励和约束机制确保其独立性。（2）优化股权结构。在目前的市场条件下，我国基金管理公司应保持股权的适度集中，同时注重吸引外资参股，进一步强化独立董事的监督机制。
参考文献：
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关键词：事业单位成本管理责任会计
在于今年11月9日开始的为期四天的十八届三中全会上，提出全面深化改革并建立领导小组进行深化改革，并处理好政府和市场的关系，使市场在资源配置中起决定性作用，特别是能源、电力和其他主要资源的价格将主要由市场决定。这就意味着部分提供公共产品和公共服务的事业单位将要进入市场竞争格局，而一贯以财政支持的事业单位必须开始提高成本管理意识，大力推广成本管理措施，加快成本管理制度建设。
一、事业单位会计成本管理现状
（一）成本管理观念淡薄，未能树立正确的成本管理观
由于事业单位一般依赖财政进行经营性支出或一般性事业支出，对成本管理的目的、手段和方法存在偏差，总是立足节流而不能应用成本效益原则和成本管理手段实现最大的单位效益。由于成本管理观念淡薄，成本管理措施不到位，导致某些事业单位的成本费用日益递增，超支现象普遍。
（二）成本管理方法简单，未能推广现代成本管理法
事业单位对于费用支出只是一味地讲究压缩支出，对于企业业已成熟运作的标准成本、作业成本和目标成本等现代成本管理手段未能得到广泛推广。虽然事业单位近年来进行改革，但是由于长期依赖财政，并涉及切身利益，成本管理监督机制没有建立，推广现代成本管理法得到一些事业单位的消极抵制。
（三）确立成本管理主体失误，未能有效调动全员参与
事业单位对于会计财务管理主要基于专职的会计人员，对于其他部门的领导和员工没有进行财务管理的培训，换言之，事业单位的成本管理主体长期存在失误，未能在事业单位内部充分调动全员参与成本管理，总是把财务管理责任定位于主管会计的部门。
二、作业成本管理理论与责任会计制度
（一）作业成本管理的基本理论
作业成本法于二十世纪八十年代末提出，至今在企业界业已得到推广和应用。企业生产过程可以划分为不同的作业区，而一旦作业就要消耗资源并有成本的产生，而事先准确地计量企业耗用的资源成本深入到作业层次，并按资源动因分配到作业，使得作业成本按作业动因分配到成本对象。这就意味着作业成本法不再仅仅作为一种成本计算方法出现，而是具有以作业为基础的管理信息系统，即作业成本担负成本计算和成本管理功能，形成作业成本计划、作业成本控制和作业成本动因分析乃至进行业绩考评等内容的作业成本管理，旨在优化作业流程提高效率。主要包括作业确认、作业链分析、剔除非增殖作业和业绩评价四项步骤。作业成本计算模式分为成本分配观和过程分析观两种。这样，就会形成以作业为纽带跨越部门利益的作业链，责任控制深入到作业层次，团队集体利益与个人行为联系紧密。
（二）责任会计制度的基本理论
责任会计制度实质就是内部会计制度，它是以明确部门的经济责任为对象，有效保护企业财产安全完整为己任。基于现代企业组织机构和内部结构的复杂性，分散经营和分权管理思想被日益推广，这样一来，高层管理者就专门关注于战略决策和政策性决策。具体言之，就是在权力下放的管理系统中，以作业中心为基础设置责任中心，正确制定内部转移价格，实施多样化的动态业绩考核指标，用合理的奖惩制度来激励员工。
三、加强事业单位会计成本管理的建议
（一）增强成本管理意识，引入作业成本管理制度
立足公共产品和公共服务的事业单位改革，特别是有经营收入的事业单位改革，要逐渐增强单位的成本管理意识，彻底转变成本管理观念，抛弃计划时代的传统管理做法，引入作业成本管理制度，建立部门作业中心，合理划分事业单位的增殖作业和非增殖作业，完善行政管理机构，建立系统的责任控制制度。搞好事业单位的部门机构的作业成本预测，编制部门作业的成本预算，确立部门作业的成本控制目标，建立事业单位的成本管理保障措施，建立成本预警分析系统，加强公共产品的市场调查和信息反馈机制建设，实行固定资产折旧制度，改革现行的事业单位会计科目。
（二）抓好各项制度建设，严格落实责任会计制度
事业单位的会计成本管理制度建设涉及工作制度、责任制度、技术标准和奖励制度，而纳入工作制度的计划管理、财务管理和成本控制等被视为事业单位改革的重点，在社会管理改革的背景下，部分具有经营权的事业单位也逐渐脱离财政支持而注重经营收入，以部门作业成本管理为基础的责任会计制度相应提上日程，基于部门作业的责任预算、责任中心、责任报告和工作成效评价及信息反馈机制在事业单位内部必须加以建立和完善。为此，需要对事业单位的行政功能和服务功能进行区分，对于提供社会公共产品和公共服务的机构进行作业分析，即进行作业辨认、描述和评价，并寻找和分析作业成本动因，合理确定部门责任归属范围，改进和优化简练服务流程，使得民众减少时间成本，增加机会成本。另外，要健全成本核算体系，建立全员成本管理制度；加强专业人员培训，确定合理的成本核算对象，特别是对于人工费、材料费、间接费及其他费用的控制亟需加强管理；运用激励机制，以责任状形式落实成本控制，严格实施考核奖惩，物质奖励和精神奖励兼顾。
四、结束语
事业单位会计成本管理的实施并不是一蹴而就的，需要循序渐进的过程，更需要领导层的高度重视和单位人员的全员参与，成本管理措施的配套跟进。
参考文献：
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关键词：行政事业会计；基建会计；合并建账
中图分类号：F23文献标识码：A文章编号：1001-828X（2013）09-0-01
当前，随着财政体制进一步深化改革，新政府收支分类科目的实施，把预算编制、预算执行、预算会计核算等各个环节令部纳入到一体化管理，实现财政与预算财会资讯共享，既可以从根本上提高财政财会管理水平科学化、精细化和高效化，又从整体上减少了预算会计的工作量，改善会计核算手段，提高预算执行能力，对全面提升会计核算水平和财务管理水平都具有重要意义。但是，目前行政事业单位经费和基本建设资金却是分别依据不一样的会计制度建账。为确保会计资讯的完整，亟需解决基本建设会计制度和预算企业会计制度整合的问题。
一、行政事业会计和基建会计分离存在的问题
基本建设会计作为建设单位会计工作的工作制度，主要负责对基本建设单位的建设资金来源及资金用途进行研究管理的相关工作，它通过宏观管理实现对基本建设单位资金投资的考核以及效益分析。这种制度最大的优势就是它采用了各个工作部分相互独立的分离核算方式，这种核算方式在较长时间里对基本建设单位会计工作发挥着积极的作用。但是，目前随着我国经济管理体系以及公共财政管理的不断完善。基建会计制度的工作方式已经落后于经济发展需要，甚至还在一定程度上对财务工作造成了一系列不良影响。在新时期将基建会计并入行政事业会计中.已经是行政事业单位必须正视的一个问题。
基建会计和行政事业会计的分离运行，是一个预算单位并行的两种会计核算方式，基建会计管理基本建设的投资运用，行政事业会计主要管理行政事业单位的经费使用，这样两个主体的核算方式违背了我国现行行政事业单位的会计制度准则的相关规定。目前我国行政事业单位会计制度要求会计部门必须对整个财务工作达到一个比较系统的管理与分析，但是两个主体必然导致工作的分离，这样就阻碍了会计部门对于财务工作的主体把握。而且，两种核算主体的分离，也在一定程度上为非法的财务操作提供了空间，这就严重影响了预算单位财政资金的使用效益。
行政事业会计和基建会计对于行政事业单位财务工作的分离管理，使得一个预算单位产生了两种会计制度，财务人员必须针对这两种会计制度编制不同的财务报表。这样一来，整个会计部门的财务管理工作就会由于工作重合或者是工作的分离而产生一定的延误。同时，每个财务报表还不能得到完善的财务信息，财务人员在进行财务管理时极有可能产生对财政资金收入及支出等的管理差错。除此之外，这样严重的对立分离，使得行政事业单位的会计管理工作在实际运行过程中产生资金积压、沉淀、随意变更、调整、转移、挪用基建资金的行为。
面对如此多的弊端，将基本建设会计并入行政事业会计中来是极其必要的，能够最大程度上促进财政资金的优化配置及监管。
二、两项制度整合的必要性
1.一个单位两个核算主体长期存在，导致会计信息人为割裂《事业单位会计准则》与《基本建设财务管理规定》在对单位会计核算方面有着不一样的管理规定。单位在资金核算上便采取了两种不同的核算方式，这就割裂了同一会计主体完整的资金运动，不利于会计主体的统一管理与监督。
2.现行的制度与政策相互矛盾，处于两难地步现行的制度规定一个建设单位在进行多个建设项目都必须单独建立账户，进行单独的核算。一笔简单的建设资金一方面需满足基建管理的要求，另一方面还要达到制度规定的要求。单位便只能用行政事业单位制度进行核算，再利用辅助核算方式根据国有建设单位会计制度核算。两项制度核算一笔资金，浪费了人力物力，又与现行的改革要求不符合。
3.会计信息无法满足使用者的需要单位存在两个核算主体，两套账，两套财务报告。两套报表的平衡关系不同，报表的格式不同，导致单位出现补充报表的情况。部分单位基建项目的在建数量和投资额空前增长，资产无法在事业单位会计报表中反映出来，不能真实地反映单位资产的构成情况。会计信息资源不能满足单位的使用，在对资源的利用方面，存在很大的缺陷。
三、两项会计制度的合并方案
两项会计制度整合的基本思路主要就是目前行政事业单位基本建设管理体制未作调整，政府职能管理部门仍需要行政事业企业单独提供基本建设资讯。以现行行政事业企业会计制度为主体，充分借鉴、吸收国有建设企业会计制度中能够反映基本建设特色的会计科目，通过补充、调整与修订相应的会计科目内容，建立基本建设资金和行政事业经费统一核算的新的行政事业单位会计核算体系。
1.资产类科目
在银行存款下增设基建存款户。在“零余额账户用款额度”科目下增设。基建拨款额度用于反映基建资金的收入、支出及结余情况。在建工程：核算纳入基本建设项目管理、尚未完工的工程实际支出，按单项工程进行明细核算。工程完工后，将已完工的项目转入“基建支出”。发生工程支出时+借记本科目，贷记“银行存款”、“待摊投资”等科目；项目完工办理决算后，借记“基建支出”，贷记本科目，并按照构成固定资产价值部分借记“固定资产”。该科目年末数表示尚未完工的工程成本。
2.收入类科目
增设“基本建设拨款”一级科目，用于反映上级财政的基建拨款和单位的自筹基建资金，按资金的来源进行明细分类核算。取锝基建财政拨款时，借记“银行存款”等，贷记本科目；单位本年度事业结余用于基建项且或用于偿还基建借款本息时。借记“事业结余”，贷记本科目，年末转入“基建结余”贷方，结转后本科目无余额。
3.净资产类科目
增设“基建结余”一级科目，核算行政事业单位在一定期间“基建拨教”和“基建支出”科目收支相抵后的余额，按工程项目设置明细账。本科目的借方余额表示基建借款本息尚未全部归还的已完工项目资金赤字数，需要以后年度安排事业结余资金偿还基建借款，转入“事业基金”账户借方；贷方余额表示已完工且基建借款已归还的基建项目资金结余，年末转入。事业基金”账户贷方。
四、结束语
行政事业会计和基建会计合并，为单位财务会计取消重复核算、人为拆分基建项目，建立一套综合反映单位整体经济业务活动的综合账务体系、消除单位财务管理活动等方面的诸多困惑提供了解决的平台，符合会计制度对会计核算的基本要求，增强了预算单位会计核算的科学性，有利于全面反映单位的财务状况，有利于提高财务管理能力。
参考文献：