风险决策分析范文
【论文摘要】本文针对企业在职培训的投资风险问题，对贝克尔的两个假设进行分析的基础上，研究了企业基于人力资本的在职培训投资及相关的风险类型，从忠诚度、组织结构等角度，对管理者如何防范人力责本流失进行了相关分析。
一、引言
1936年，著名经济学家加里S．贝克尔(Gary．S．Becket)出版了著作《人力资本)，被西方学术界认为是”经济思想中人力资本投资革命”的起点。贝克尔用传统的微观均衡分析方法建立了人力资本投资均衡并将其应用于企业的在职培训，提出并分析了一般在职培训和特殊在职培训这两种在职培训模式。在职培训作为一种人力资本投资活动，涉及到成本与收益的经济分析。本文基于在职培训的人力资本投资的视角。为企业在职培训投资决策提供可借鉴的分析方法。
二、贝克尔在职培训投资模型分析
(一)贝克尔在职培训投资模型的两个基本假设
贝克尔基于人力资本市场理论。研究企业与个人培训决策中投人产出的经济分析问题，基于以下两个基本假设：
(1)企业和个体劳动者是都是理性的和利己主义的，受自我经济利益的驱使，可以从事任何净现值为正的投资，而培训正是理想的可以带来高收益的投资决策。
(2)市场被假定为信息完全和充分竞争性的，对已受培训、正受培训和未受培训的劳动力，将分别在市场中均衡产生出不同的交易价格，即表现为企业支付的相应工资收人不同，以此调节供给和需求的平衡。
(二)一般在职培训
贝克尔认为，对于一般技术在职培训，它可以使所有或许多企业都有可能从中获益。企业承担了培训费用，必然要求收益，即未来员工的边际产出要大其工资。企业才能获得收益。但员工接受培训，提高了生产率，也要求与其生产率相当的工资，否则会威胁离职，因其受训的是一般技术训，在别的企业也能有相同的生产率，可以得到与生产率相当的工资。此时，员工承担所有的培训费用。收益也全部归员工所有。它与其它的个人投资人力资本没有实质区别。
对一般在职培训来说，企业亦可承担部分费用，有两点理由：一是可以在招募时对员工产生吸引力。二是企业承担的这部分费用是可以得到画报的。由于在培训期间员工是通过接受低于其边际产出率的工资来承担培训费用的，员工愿意承担这部分费用。但费用到底多少才能使企业不必担心员工会在培训后追求工资等于边际产出而离职呢?
假设员工是完全理性的，对于员工离职的成本有：实现流动而付的成本、信息费、交通费及安家费；员工放弃现有职位带来的机会成本；离开熟悉工作环境、亲朋好友所带来的心理失落；不确定因素如失业、伤病等带来的成本。当对某一时期t而言。只要时。即员工预期在本企业的工作期限内的边际产出与工资差额的现值之和大于其离职成本时，员工就有可能作出离职决定。为员工在t时期的边际产出，，为员工在t时期的工资。由于其中K为培训费用，MP0一w。为培训期间员工承担的培训费，MP一w为培训后t时期员工承担的培训费，即员工在培训结束后以低于边际产出的工资来支付企业在培训期间为员工承担的培训费用。因而对企业来说。只要员工培训后在预期的工作期限内不离职的话，企业是没有损失的。
(三)特殊在职培训
对特殊在职培训．贝克尔认为，它只对或者说主要对提供培训的企业有利，企业要全部或部分承担这类培训的费用。在市场完全竞争的条件下，企业进行培训的均衡条件为
对于进行特殊技术在职培训的企业来说，和为其它企业工人的边际产出和工资，而则为其培训收益。c为企业所花费的培训成本。
人们一般会问，特殊培训基本上只在提供培训的企业中才能用到，而企业就应承担全部的培训费用。这里有一个问题．如果企业愿意承担全部费用。包括受训者付出的时间精力的补偿，受训者可能知道他比企业更有优势，他的流失与否与他本入没有损失，但企业的投资将会丧失它的投资。因而最好地办法则是企业与受训者共同分担培训费用，投资收益在这两个投资者之间分配。企业可以支付低于其边际产出的工资，这样企业就可获得回报。个人若不满意于工资低于边际产出而流失的话。由于其受到企业的特殊培训所花费的成本在其它企业很难收回，会受到损失的，因而最好的选择是呆在原来的企业，不光可收回成本，还可得到收益回报。
三、企业在职培训的投资风险类型
1．流失风险
由于企业在职培训投资与其所有者的不可分离性，决定了企业在职培训的主要风险来自于接受培训的员工，员工一旦离开企业，将会带走企业在其身上积累的入力资本投资，使企业蒙受经济损失。企业在职培训投资的流失风险首先是由于人寿命的不确定性而产生的流失风险。入一旦死亡附属于人体的不可以转让的入力资本将不复存在，从而产生不可控制的企业在职培训的投资风险。其次是由于接受在职培训后的员工离开原企业而产生的流失风险。在人才流动越来越频繁的情况下，员工离开企业将完全带走附于其身的在职培训成果．企业将失去收回人力资本投资的载体。员工的忠诚度是衡量企业在职培训风险的一个重要变量，在企业在职培训投资决策中引入员工忠诚度并同时考虑员工的流失成本，将可以有效防范在职培训的决策风险。
2．激励风险
企业在职培训的人力资本形成之后，其效能的发挥很大程度上取决于是否有对员工构成激励的外部环境。企业在职培训入力资本在具备能动性的同时也存在明显的激励风险。当在职培训入力资本所有者得不到有效激励时，作为所有者主体可以将相应的人力资本关闭起来，从而使其经济利用价值一落千丈。同时由于企业在职培训的入力资本投资的特殊性．企业在直接利用这一资本时无法采用”事先全部说清楚”的一般市场契约模式，必须借助于激励性的企业制度安排和组织设置来实现对入力资本的使用和调度。
3．贬值风险
与非人力资本相似，企业在职培训形成的入力资本也存在贬值风险，企业在职培训的主要内容是丰富员工的知识，提升员工的技能．这种知识和技能同样会出现类似的损耗，这种损耗可以分为有形的损耗和无形的损耗。有形损耗主要是指由于生疏、遗忘等引起的知识和技能的减少。入力资本后期的投资必须以前期的投资为基础，所以在职培训的有形损耗不仅影响即期投资的收益，而且影响后续在职培训的收益。无形损耗是指由于科技的飞速发展使得原有的知识和技能变得相对落后。科技的快速发展、市场的动态变化、产品生命周期的急剧缩短都加速了企业在职培训入力资本的无形损耗。企业在职培训入力资本投资的贬值风险还包括人力资本的利用率问题。对于有一定资本存量的员工，衡量其对企业贡献的大小，关键看入力资本的利用率，利用率越高，对企业的贡献越大。可见．即使企业在职培训投资较高，也会因为利用率低而造成事实上的入力资本贬值。
四、企业在职培训投资风险防范措施
企业在职培训是企业进行人力资本投资的一种重要方式．也是企业持续发展的基础。作为一种投资既然有丰厚的收益回报，就必然会伴随着大量风险的存在。结合不同的风险类型，必须采取有效措施对企业在职培训的投资风险进行防范。防范和规避企业在职培训投资的风险应充分考虑以下几点：
1．提高接受培训员工的忠诚度。企业在职培训收益必须通过接受培训的员工的行为来实现，在职培训投资的有效性直接决定于接受培训员工的忠诚度。企业进行在职培训投资决策时必须同时考虑如何为员工提供最好的训练和发展的资源，提供个人的专业成长机会，提高员工忠诚度。
2．完善企业入力资本激励措施。由于在职培训的入力资本依附于员工存在且不可分离，从个人的效用角度分析，员工的工作积极性能否得以充分发挥，要看入力资本的载体是否得到有效的激励。建立健全企业入力资本激励措施，首先要建立合理的收入分配制度，企业的收入分配制度需要能够反映这种投资主体的收益特性。其次要强化精神激励，包括为员工创造发展的机会，支持员工在工作中实现自我，建立对话制度或沟通渠道。第三要重视员工职业生涯设计，充分了解员工的个人需求和职业发展意愿，使个人发展与企业可持续发展得到最佳的结合。
3．不断更新培训内容。由于知识贬损与技术更新速度的不断加快．外部市场环境变化加剧。企业在职培训的知识和技能面临贬值和跌价的风险。所以企业在进行在职培训投资决策时既要考虑市场前沿的发展需要又要充分考虑企业自身的发展现状，不断更新培训内容，促进企业发展。
五、启示
(一)企业在进行在职培训决策时，应对在职培训成本与效用进行预测，所得到回报的效用是否大于投入的成本。企业在某些方面面临着”生产”还是”购买人力资本的选择，即到底应该自己培养有竞争力的人才，还是”购买”那些已由别的企业或单位培养的人才。
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引言http://
建筑产业在我国飞速发展，工程项目全过程成本控制已成为建设行业的热点问题。有关资料统计，建设工程项目的全过程中，项目决策阶段对工程成本的影响程度达到70%～80%，直接影响着其后的各个建设阶段成本的计算与控制[1]。而工程项目投资决策阶段的成本控制，受多种风险因素的综合影响，这些因素对成本控制影响程度、影响方向和影响关系都各不相同，全面分析工程项目投资决策阶段的各项风险因素，对合理决策、节约投资起着至关重要的作用。
1风险分析的价值
首先，风险分析能促进工程决策的科学化和合理化，降低因决策失误导致的工程成本的增加以及与其经济效益的降低。
其次，综合分析各风险因素的危险程度，有利于决策者明确决策工作中应考查的重点内容，有利于找到投资安全与投资效益的最佳结合点。
另外，通过深入研究各风险因素的特点，为项目管理者找出相对合理的应对措施提供了重要的参考依据。
2风险类别分析
建设工程项目投资决策阶段影响成本控制的风险因素，主要有政治风险、环境风险、项目投资时机风险、投资项目的位置风险、项目决策风险等[2]。
2.1政治风险
政治风险是指由于工程所在国的政治条件改变而使工程失败，工程项目信贷结构或债务结构改变等方面的风险。国际上许多工程均在进行了漫长的决策阶段后，才进入实质性的进展阶段，很重要的一个原因就是政治风险的影响[3]。
2.2环境风险
社会民众环保意识的加强，要求决策者高度重视工程投资决策阶段对环境影响的分析。环境风险不仅表现在由于增加生产成本或资本投入而造成工程效益降低甚至丧失原有的经济强度，而且还有可能因为环保的原因使工程无法达到预期目标。
2.3项目投资时机风险
项目投资者在高投资风险背景下，必然期望高投资收益，因此必须充分重视市场的不确定性对投资的影响。投资进入的时机与决策风险的高低有很大的关系。例如在中长期内，当产品市场处于供不应求状态时，项目投资后就会占有相应的市场份额，投资进入的时机较为适宜，投资决策的风险较低；反之则导致投资进入过度的风险损失，此理论对于工程项目投资也同样适用。
2.4投资项目的位置风险
制约项目成本控制的位置风险主要包括建设地区和具体项目地址的选择。建设地区的选择是指几个不同地区之间对拟建项目相宜建设在哪个区域范围的选择，项目地址的选择是指对项目具体坐落位置的选择。因为不同地区和不同地址的经济发展水平及生产要素价格水平存在很大程度的差异。
2.5项目决策风险
要使建设工程项目达到一定的规模，并实现项目的投资目的，就必须考察其合理的生产规模，并力求取得规模经济[4]的收效。规模经济的客观存在对项目规模的合理选择有重大的影响，可以充分利用规模经济来合理确定和有效控制工程成本。另外，选用设备时要选用满足工艺要求和性能好的设备，尽可能选用标准化设备，以便配套和更新零部件。
3风险因素的定量分析(以西安市某项目为例)
3.1概率估计
基于风险=(事件的可能性)×(事件后果)”，还须对风险发生的概率和危害性进行评价。对于各因素发生概率的估计可以通过多人评估法——以来自各个不同部门的专家组成一个团队来识别各种可能风险，并估计它的发生概率[5]，以西安市某工程为例，估计各风险因素发生的概率如表1。
表1各种可能风险因素发生的概率
3.2影响程度分析
投资决策阶段的不利条件可能导致多种后果，如决策成本超支、预期经济效益无法保证、项目实施难度大等。把这些因素对各可能导致的后果的影响程度按一定的标准分为五个等级，如表2。
表2风险后果等级标准
根据表2中给出的标准，借鉴专家法及历史资料法[6]，得出每项影响因素对决策成本、预期效益、实施难度的影响程度，如表3所示。如政治风险对决策成本的影响是30分(较低危害)，对预期效益的危害是30分(较低危害)。
表3影响因素对后果的影响值
实施难度30107010
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关键词：企业税务风险类型原因决策
一、现阶段企业面临的税务风险的类型
据调查，现阶段，石油工程企业的税务风险主要表现为两种类型，一种是由于石油工程企业未遵守法律规定，没有纳税或纳税不足而面临的补税、罚款等风险；另一种是石油工程企业没有利用好税收政策而承担了不必要的税负而造成的风险。两种税务风险的存在直接增加了石油工程企业的经营成本，而且如果是第一种税务风险会在一定程度上影响石油工程企业的信誉等级，降低了石油工程企业的竞争力；此外，如果石油工程企业没有加强税务风险意识，会干预石油工程企业管理工作的正常运行，进而会影响石油工程企业的整体收益和效益，影响石油工程企业领导层决策工作的顺利开展，不利于石油工程企业的长远发展和进步。
二、企业经营过程中产生风险的原因分析
（一）税收法律法规有待完善
目前，我国税收法律法规的立法层次较低，在所有23个税种中除3个税种由国家税收法律明确，其余多以文件等部门规章形式存在，且政府部门根据经济形势的变动也在不断变更税收政策，所以如果企业不能及时学习了解、不能及时地与税务部门进行沟通，不能掌握最新的税务政策就很容易出现多缴或少缴税款的情况，进而出现上述的税务风险。
（二）企业内部缺乏严格的约束和管控机制
石油工程企业内部缺乏严格的税务风险约束和管理机制也是导致税务风险产生的重要原因之一，规范的税务风险管控体系应该是一个严格的、封闭的、可操作性强的体系，但是就目前情况来看，一些石油工程企业缺乏相关的税务风险管理体系，一些石油工程企业虽然有，但是形式化和模式化的现象比较普遍，税务控制指标和标准不符合石油工程企业发展的需求和社会环境的要求，进而不仅容易出现税务风险，而且在一定程度上影响了石油工程企业内部其他相关工作的顺利开展和运行。
（三）涉税人员的综合素质不够高
高素质的财务会计工作人员是降低税收风险的关键，但现阶段部分石油工程企业在进行税收管理工作中存在自由性和随意性，信息披露的力度不够强，缺乏透明度，税务核算不够严谨；其次，一些工作人员没有全面把握税收法律法规的精神，或者由于石油工程企业税务管理业务比较复杂，财务会计人员若没有较强的税务业务的能力，将会导致税务风险的产生。
（四）对国家的税收政策了解的不够全面
国家税收政策是服务于国家经济发展战略的，现阶段我国存在着分区域、分税种、分行业多层次的税收优惠政策。除自身产业、行业领域企业享受应有的税收优惠政策外，也可以进行事前税收筹划，以达到节税的目的。例如财税2009【59】号文中对企业重组规定的特殊税收优惠政策，若石油工程企业打算重组时，应进行事前税收筹划研究，以满足企业重组节税条件，但现阶段许多石油工程企业并未深入掌握我国税收优惠政策的实质，研究不够透彻与深入，蒋导致上述税务风险的发生。
三、应对企业税务风险的决策
上述风险的存在，确实在一定程度上影响了石油工程企业的税务管理能力，而且在一定程度上影响了石油工程企业相关管理工作的开展和运行，不利于石油工程企业的发展和进步，所以笔者结合自身多年的石油工程企业管理的工作经验，通过相关的调查研究，就如何应对石油工程企业税务风险、提高石油工程企业税务风险管理能力提出了以下几点切实可行的措施。
（一）掌握企业风险管理的关键点
关键点的掌握是提高企业税务风险管理工作的基础，也能够有效地降低企业不必要的税务风险，达到事倍功半的效果，而关键点的掌握主要表现在以下几个方面，第一，要掌握企业风险管理的基本原理，即持续性、合法性、高效性、可操作性，把基本原理应用到企业的实际工作中去；第二，要善于预测企业可能遇到的风险，然后对风险进行一一地评估，这样一来能够让企业在有准备的情况下更加积极地分析和解决问题；第三，税务风险管理要跟上时代的步伐，根据我国政策的变化和税务环境的变化不断地调整现有的风险管理措施，以增强风险管理方案的实用性和适用性；第四，要把握好风险管理的度，避免过度管理造成的成本增加，管理过松给企业带来更多的潜在风险。
（二）健全企业现有的涉税内控机制
建立健全企业现有的涉税内控机制是规避企业不必要的税务风险、提高风险管理能力的又一重要举措，可以从以下几方面着手，一方面，要进一步完善和优化企业现有的财会制度、内部管理制度和监督审计制度；另一方面，要结合企业的特点和战略目标建立自有的内部控制测试方法和自我评价标准；此外，要通过企业内部的审计机构和外部专业的机构或中介机构定期对企业内控的有效性进行测试并实时改进，将简单的事后控制转变为事前控制、事中控制和事后控制的有机结合。
（三）加强与税务机关的沟通和联系
加强与税务机关的沟通和联系不仅能够使企业更快更及时地获得更多最新的税收优惠政策和相关法律规范，而且能够减少不必要的繁杂纳税程序，提高纳税的效率和效果，规避企业不必要的税务风险。所以企业一方面应当通过税务机关网站、电子邮箱、电话等多种形式，及时了解、掌握国家税收法律法规的变化；另一方面要通过与税务机关的联系和沟通深度对我国现行的税收政策进行理解和剖析，当涉及到比较复杂的税务情况时，可以向税务机关咨询，尽量避免会计处理中出现的问题和风险。
（四）完善企业现有的税务机构
完善的税务机构一方面要求石油工程企业要适当地调整石油工程企业现有的税务机构，另一方面要不断地提高工作人员的综合素质，需要依靠专业素质较高、综合素质较强的税务筹划和管控人员来做根本的支撑，所以石油工程企业首先需要结合每个管理人员的能力与水平，以及石油工程企业税务筹划的需要，适当地调整和改善石油工程企业的税务机构，精简机构，降低成本，做到人人肩上有责任；其次，要提高石油工程企业的准入标准，提高相关工作人员的综合素质和专业机构；此外，要完善配套的监督管理和奖惩机制，进而从根本上提升有关管理人员的热情和积极性，减少人为的损失和失误。
（五）加强税务风险管理的力度
税务风险管理力度的加强主要可以从以下几方面着手，首先要严格税务风险控制的程序，主要包括重大决策中的税务问题、经营过程中的税务问题、税务会计、税务申报、税务争议和协商等模块，而各个模块中又需要涵盖控制环境、风险评估、控制活动、信息沟通与监控等各个要素；此外，要掌握最新的政策规范，明确风险控制的要点，例如营改增后，对各个企业的税务工作都产生了新的影响，所以企业可以通过多与能够开具增值税专用发票的企业合作、增加进项税等方法来降低自己的税务压力，提高自己应对税务风险的能力。
四、结束语
综上所述，石油工程企业在经营过程中会不可避免地遇到各种各样的税务风险，而且风险是客观存在的，要想彻底规避税务风险是不太现实的，而我们能做的就是结合石油工程企业的实际经营情况和战略目标，在遵守我国相关制度规范和法律条例的基础上提出切实可行的应对石油工程企业经营风险的措施，这就需要相关管理人员的不懈努力，也只有这样才能在提升石油工程企业税务风险管理能力的基础上，进一步提高石油工程企业的利润水平，从而促进石油工程企业实现更好更快的进步和发展。
参考文献：