上市公司会计核算制度范文篇1
【关键词】上市公司财务管理创新措施
一、创新上市公司财务管理内控制度
(一)防止危机,合理监控
上市公司的财务控制,就是维持上市公司财务管理在合理的界限范围内,而财务审核则是证实这些财务收支的真实性与有效性。在正常情况之下,上市公司应先做好内部控制,才能使内部审核有所依据。理论上,只要上市公司管理者注意到了可能的危机,都可能做好公司项目的财务内部控制与审核。上市公司的内部控制与审核,绝不宜头痛医头、脚痛医脚,必须要靠一套全盘性的管理制度,才能根本解决上市公司的风险问题。而这种全盘性的管理制度,在上市公司的领域内,即是所谓财务的内部控制与审核。
(二)全盘管理,重点在握
财务制度为何是全盘的内部控制与审核呢?其原因是上市公司财务制度本身已掌握了公司的全部财务信息,故需要善加应用。首先是建立上市公司财务预算。任何控制作业都必须先建立控制界限和风险预警机制,而财务的控制界限便是财务预算。其次是日常管理的财务信息。会计结账通常每月一次,如上市公司财务作业健全,每月便会制度性的将全部财务收支,作一次全面的内部控制与审核作业。
二、健全上市财务管理制度
上市公司如果管理体系混乱,管理人员工作辛苦,也是财务制度不健全的结果之一。因为财务制度有良好的系统性,可以引导管理人员明确的工作目标,一旦有所差错,财务管理工作也会主动提供警讯,让管理人员不致陷入茫然的心境中。
(一)健全制度能降低成本提高效益
上市公司的财务管理工作可以每周印制一份统计表,并与预算作比较分析。这种上市公司对企业财务部门关注的结果,虽不保证财务部门达成预算,但至少可让财务经理定期有效地检讨公司工作绩效。利用财务制度来主导上市公司人员的活动,较之一般由单纯管理方式的主导有很多的优点。其一是财务制度涵盖的信息面最广,所以其所提供的信息有较佳的系统性,消除了公司管理体系杂乱的感觉。其二是财务制度是以金额来提供信息,可以引导上市公司人员把时间用在金额大的事项上。其三是财务制度最后会整合成财务报表,使众多的管理事项最后能综合评估其成果。
(二)在预算指导下进行各项上市公司活动
首先,上市公司财务管理工作的职责是以编制预算,以及预算的管理为主,另加财务的操作为辅。预算通常有两种:投资预算,包括资金来源的规划、投资支出的计划,以及投资效益的评估,这个预算是企业成长的基础;资金预算,包括日常收账的控制、付款的管理,以及资金的调度。有了上述两种预算,上市公司人员就可以在其指导之下,进行相应管理活动,只要在预算范围内的,可以自行作主,在预算范围外的,才要向上请示,不会有混乱的感觉。其次,公司管理的审核工作的职责是承接财务管理工作发现的异常状况,进一步追查其原因,并寻求改善之道。
总的来说,随着上市公司的成本日益上升,财务管理工作已是一个不容忽视的问题,如果有健全的财务制度,管理人员的日常活动有所依循,用较少的投入带来最大的效益。
三、把握上市公司财务管理的时效性
上市公司管理财务需要把握时效,以便公司能在最短期间内能够及时发现财务问题。实际上,我国上市公司绝大多数的财务作业都有严重的时效困难,推其原因则甚为复杂,有财务制度本身的原因,有其他部门配合性的问题,当然也有财务人员本身心态与能力的问题。因此,可从如下一些方面入手,来提升上市公司财务管理工作的时效性。
第一,避免用财务传票作为上市公司财务收支核准的管理工具,由于传票的记录在基本上只是账务处理的一环,具有相当的专业性,如果作为收支核准的工具并不可靠,反而会耽误了财务管理工作的时效,正确的方法是收支核准要用特别设计的收支凭证,待收支核准以后,作为传票的原始凭证,此时传票即可先行作财务管理工作,节省了层层签核的时间。
第二,如果传票已定位于上市公司财务管理工作的执行文件,则传票完成必要财务管理工作之后,即可先行记入日记账,再送审核。先行记账的好处是一方面争取时效,另一方面也可以避免传票散失,万一传票编制错误,上市公司财务管理工作人员仍可用另一笔更正分录来处理,并不会发生困扰。当然即时记账对某些上市公司而言,或留有税务上的顾虑,此时上市公司财务人员可以自行设计各类传票的汇总表,将传票先行登记在汇总表上,然后月底用汇总表的总数记账。
第三,有时上市公司财务管理工作不能掌握时效性的原因是由于金额在原始凭证送达时还不能确定,此时上市公司财务人员可以先用估计人事成本入账,待成本确定之后,再将差异记入估计价差账内。当然如果采用标准成本财务制度,就非常有助于掌握作业时效。
第四,如果上市公司财务管理工作迟延的原因是财务内部人员的习惯,则应由管理人员协助他赶上进度。习惯性的拖延不仅会失去财务制度在管理上的功能,而且也使财务人员缺乏责任感。在技术方面,特种日记账的使用,以及会计电脑化,都非常有助于提高财务管理工作的时效性。
事实上,财务管理工作的时效性所涉及的层面甚广,有很多问题不是上市公司部门可以单独解决的,所以上市公司如果要把握财务管理工作的时效性,应该由一位既懂会计、又懂上市公司制度的高阶层管理人员来推动方向,如果部门内无这种人选,财务顾问则常是另一种选择。
参考文献
上市公司会计核算制度范文
关键词:财务管理财务集中管理实施
我公司脱胎于铁路局通信部门、成长于中国电信长期垄断的经营环境下。长期以来,各分公司间作为独立的财务核算中心,财务管理比较粗放。一方面,管理链条较长,资产间的关系不能直接对应,流转不通畅,容易造成会计信息失真;另一方面,资产权属不易划分加之管理的分散使相当的资产在内部盘滞,难以产生应有的效益。因此要强化财务管理,实现成本控制,会计核算集中就成为必要条件之一。财务管理一直是企业管理工作中的重中之中,要想在各级分公司形成决策、激励和约束在内的三大财务管理机制,就必须实现由现在的核算型会计向管理型财务转变。现阶段,各级分公司财务人员的主要精力均放在基础核算上,财务部门的管理职能根本没能有效得发挥,因此我们应当以会计核算中心为主线,制定统一的会计作业标准,首先保证会计信息的真实、准确、完整,进而通过建立财务集中管理体系,形成以“会计核算集中、资金筹措统一、内控体系高效地财务管理模式。
一、流程重组,构建以会计集中核算为核心的集中管理体系
企业的工作效率来自职责界面的明晰和各种流程的通畅,要想有效的实施财务集中管理,完善业务流程、生产流程和管理流程,建立省分公司业务流程体系是规范财务管理的源头。因为业务流程是管理的基础,公司扁平化管理势必要将原来被分割的工作复合,压缩成一个完整的任务,删除不必要的工作环节,同时又要有必要的风险控制,合理设置监督和审批环节,只有这样才能让财务内控体系发挥应有的职能作用。
1、核心――会计集中核算
在省分公司组建会计核算中心,统一负责各级分公司日常会计核算工作。在核算中心内部,执行统一的作业流程和作业标准,并由核算中心负责全省内部资金的统一调配。实行收支两条线,撤消各级分公司的基本银行账户,由会计核算中心统一办理现金支付业务;保留收入专用账户,将各级分公司的收入款由收入户按期划转至省分公司,保证最大限度地将资金汇集在省分公司,为省分公司的经营和发展提供资金保障。
2、支撑――信息集中管理
目前,虽然我公司全部实行了会计电算化,但会计软件平台相对独立,核算软件与报表系统无法对接,因而使得会计信息不能得到及时、有效地共享,既浪费了信息资源又减缓了信息提供的时效性。会计集中核算必须依托信息网络手段,通过与其它原有信息平台的链接,集成方方面面的会计信息,全方位实现数据共享,使公司内部管理与核算成为一个有机的整体,为财务管理与集中核算创造有利条件,同时也为管理工作提供准确、及时的会计信息。
3、提升公司内部管理水平
财务集中管理平台的搭建决定着公司财务管理工作的集中程度。会计核算集中不只是财务的集中,应当延伸到公司整个管理工作的各各层次,使管理工作的广度、深度得到提高。
我公司现在已经实施的二条主线分别为:(1)采购系统一体化的集中管理,集中统一采购,发挥比较优势,降低采购成本。取消各级分公司的物资供应部门,由省分公司物资管理部门统一负责各地市分公司的物资供应业务。通过整合资源,合理降低库存、降低消耗、减少损失、折旧利新。(2)网络资源一体化和集中管理,集中统一在省分公司一点结算,降低网络运营成本,由省分公司网络支撑中心全面负责各地市分公司的网络资源调配,通过优化网络达到网络资源合理利用、出口成本节约支出。
我公司将来应实施的二条主线分别为:(1)对资金实行集中管理。利用资金平台实施资金集中管理,取消下属单位的资金分户,将资金的管理和使用权限进一步上移到省分公司,由会计核算中心统一办理银行资金的收支管理,既可保证资金使用效率的提高,也可将原来的会计事项事后反馈转变为事前控制,同时也强化了资金的管理。(2)对市场业务实行集中管理。市场是公司的终端业务,销售功能的强弱直接影响到企业的现金流和经营成果,宜采取逐步集中的管理办法对销售实行集中。现有的集团客户部集中了西安市大型和集团客户,将来应将销售决策权逐步上移,要从提供的业务、公司内部和竞争对手的价值链角度,识别每一项价值活动的成本动因,发掘增加客户价值或降低成本的机会,研究增加收入机会时的成本投入,分业务进行成本核算,建立定价模型,为营销提供支撑。
二、实时与定期集中管理相结合,公司财务集中管理的实现模式
根据我省实际情况,财务集中管理适宜采用混合集中管理模式,即对中小地市分公司采用实时集中管理,对于较大的西安分公司采用定期集中管理。对中小地市分公司财务采用实时集中管理,就是对该公司整个业务发生“过程”的实时控制。在该模式下,地市分公司主要是费用中心,管理侧重点是对整个业务发生“过程”的控制。当发生成本支出时,又可采用两种方式对成本进行处理,第一种是由核算中心集中处理。即各级分公司财务人员采集原始数据,定期或传真到省分会计核算中心,由核算中心完成对费用原始凭证的审核、原始数据的采集,记账凭证的生成、记账,全省制定统一的业务处理流程、标准、规范,对会计核算实现集中控制、集中审核、集中管理,集中决策;第二种是会计核算分散处理,信息数据集中存储。当费用发生时,由各级分公司财务人员完成费用原始凭证的输入、审核、记账,同时通过计算机网络将数据提交省分公司,由省分公司集中存储记账凭证,强化控制力度。定期集中管理,对西安分公司采用定期集中管理,就是省分公司定期通过报表信息、财务分析信息等了解西安分公司的经营状况,对西安分公司进行“结果控制”。在该模式下,西安分公司是一个利润中心,管理关系相对松散。从财务控制角度看,省分公司依据其提供的报表数据反映赢利情况、营运情况等各种财务指标,通过这些指标的分析,对其进行财务控制。这种财务控制与实时集中管理模式的侧重点不同,它不是一种“过程”的控制,而是通过对“报表”的分析,而进行的一种“结果”控制。
三、软硬件平台,公司财务集中管理解决方案
对于实时集中管理第一种核算方式,现有的硬件可以满足会计核算的需要,只需增加会计核算的人员配备,从管理软件入手,解决核算系统与报表系统的数据对接,或依托办公OA的建立达到原始数据的实时传递,从而解决信息提供的及时性、完整性。在资金管理方面,在各地市分公司只保留收入账户,支出账户收归省分公司集中支付,以周为周期,将各地市分公司的支出款按业务量大小划分,固定于周内某一工作日集中从网银支付各类转账业务;同时基于银行省内联网的业务平台,为各分公司人员开设个人储蓄卡,用于工资的发放及现金报销款的支付,减少会计核算中心的现金收支。对于实时集中管理第二种核算方式,技术架构是在网络技术支持下,省分公司与地市公司财务部间建立实时网络通讯系统,即在省分核算中心设立服务器,整个公司财务软件使用网络版本,公司实现远程“点对点”通信,分公司公司(客户端)全部通过网络进行日常业务处理,并将数据实时传递到省分管理中心的服务器上进行集中存储;服务器数据库由省分核算中心进行统一维护和管理,通过在管理软件中设置组织结构,并在不同控制层面上设置控制参数,实现省分公司与分公司单位信息共享,达到对整个省分公司财务信息的集中管理目标。
四、数据共享,公司财务集中管理的模块基础
1、营收模块,加强公司应收账款、预收账款的管理
目前我公司收入管理除西安分公司外均集中在各分公司财务部门,业务量大、财务人员很大一部份精力花费在此,由于现行计费系统功能不够完善,许多业务数据均为手工操作,且对于我公司的预付费业务、宽带营收等均不能在计费系统中进行自动划转核算,对于后付费业务也无法对用户欠费建立明细台帐,不利于应收账款、预收账款的管理。另外,对于我公司收入中的各类明细业务以及今年重点开展的协同各项业务,在计费系统中也无法进行体现,使得财务收入的数据无法与市场收入进行有效的对接。因此,对于全省收入业务核算管理,需要从计费系统的源头进行优化,进而达到财务数据与计费系统数据的统一,将人为操作降到最低,解决计费数据与财务数据差异较大的现状。
2、物采模块,加强公司库存物资的实物管理
目前我公司物资管理已经建立有物资采购平台,并已实现分级次网络化管理,虽然物资的出入库已进行了平台操作,但该业务信息传递至财务人员仍采用原始的手工操作,财务人员很大一部份精力花费在料票的分捡核对,造成工作量大、核算的准确性保障性差的现状,因此,对于全省的物资核算管理,可以以采购平台与财务平台进行数据对接,各项物资的出入库均在后台进行自动凭证生成,进而达到财务数据与物资实物的统一,将人为操作的失误率降到最低。
3、固定资产模块,加强公司固定资产的管理
我公司目前的固定资产财务管理由于没有任何应用系统的支持,一直依靠EXCEL来完成,并且没有统一的格式,而固定资产的主要归属部门现采用设备履历系统对固定资产进行管理,对于固定资产的增减、调配均按月进行数据的更新,但该设备履历系统对固定资产金额不做管理,因此固定资产的实物管理与固定的资产的财务核算对应性不强,所以财务部门对固定资产的很多操作都停滞在纸质化、手工化,影响工作效率。因此如果能将设备履历系统与财务系统进行有机的结合,即可实现固定资产的增减变动及折旧计算计提等日常应用均采用电子化处理,并支持公司内对资产调拨流程及业务单据的制定,与总账系统关联形成内部往来凭证;支持多组织关系下对资产的管理,并与信息系统中其他模块有良好的互动关系;能够对我公司即将实行的全成本核算起到很好的辅助作用。
总之,财务集中管理的实施要点是要理清思路,制定一个科学的构思和切实可行的方案;理顺财务管理职责、健全财务管理制度;建立起一支高效协作的财务团队。财务集中管理不是通过财务集中,削弱下属单位的职责和职能,也不是简单的替代,更不是流于形式的集中。
参考文献:
[1]杨敏:《集团公司如何实施对子公司的财务控制》,企业经济,2003年05期;
[2]凌龙:《贾可走马,密不透风――希望集团公司如何处理总部与子公司关系》,畜牧市场,2005年07期;
上市公司会计核算制度范文
一、2005年财务审计工作的简要回顾
(一)财务方面的工作
1、切实加强财务管理
根据集团公司规范财务管理、优化财务审核程序、提升财务服务质量和发挥职能部门更好地参与企业管理的要求,财务审计部将财务集权管理调整为财务人员试行委派制,并采用按“统一管理,分级负责”的原则进行管理。财务审计部主要具体负责集团公司各类资产的财务监督、财务分析及财务报告和各分、子公司的财务管理和财务内部会计凭证的稽核等业务,充分发挥财务审计部的职能作用。
2、强力整顿财经秩序
根据市局(公司)财经秩序专项整顿工作的安排和财务收支自查工作方案,集团公司围绕市局“规范行业经营行为,促进烟草行业的健康发展,为国家创造和积累更多的财富”的工作思路,以“摸清家底、揭示隐患、促进规范、推动发展”为指导思想,严格按照市局(公司)的自查要求,认真开展财务自查工作。财务审计部从严从细,自上而下对“帐外帐”、“小金库”和虚列(乱列)成本费用、收入分配失真和会计核算失真等问题进行了自查,并实施强化经济责任审计与加强财经秩序整顿相结合,按照“边整边改”的原则,将查出来的问题根据时间、性质等分门别类,从中查找经营和管理上的漏洞,并有针对性地指定整改措施,限期整改到位。通过此次的自查,切实加强了国有资产的监管力度。
3、加强资金管理的作用
为了规范**集团经济运行秩序,加强各分、子公司的资金管理,降低和杜绝资金的使用风险,提高资金使用效率,促进集团健康发展。集团公司从2005年8月份起将集团公司资金管理中心纳入市局(公司)结算中心统一管理。我们为了保证集团资金管理中心能顺利、及时进入市局(公司)结算中心,按照市局(公司)结算中心要求,对各分、子公司的年度和月度资金收支预算、管理费用预算、经营费用及财务费用进行了认真严格的审核和汇编。与此同时,为确保各项工作有条不紊的开展,强调各分、子公司要加大催收货款力度,保证集团公司正常的经济运行。4、增强财务服务意识最好的原创免费公文站
2005年,我们一如既往地按“科学、严格、规范、透明、效益”的原则,加强财务管理,优化资源配置,提高资金使用效益,把为集团公司的各项工作服好务作为我部的一项重要工作。
为了适应新形势下的发展,财务审计部建立健全和完善落实了各项财务规章制度。由于公司的性质发生改变,要求公司的财务规章制度要进行重新修订和完善。根据市局(公司)的财务制度,结合集团公司的实际情况,组织汇编了**集团的财务制度。
为了更好的发挥财务职能,我们加强了对会计基础工作的规范力度,提高会计信息质量,保证会计信息的真实、准确、完整;强化财务的预测、分析及筹资功能,加强对重大投资资金的管理,为领导决策提供有效的、及时的数据与技术支持。
5、预算管理得到稳步推进
一是细化预算内容。根据各分、子公司2002年及2003年明细账详细分析了收入、成本与期间费用的执行情况,按科目进行了分类统计,为各分、子公司的2005年全面预算奠定基础;二是提高预算透明度。预算方案根据各分、子公司反馈回来的意见适当调整后,经总经理审议通过后形成正式文件下发至各分、子公司,使各单位对本公司的预算有一个全面的了解,增强了预算的透明度;三是增加预算的刚性。我们注重了预算执行中存在的问题和有关情况,不定期的向预算委员会反馈情况,对于超预算等问题严格审批程序,对申请调整的事项,需经过专门的论证分析后,按规定的程序批准后执行。一年以来,预算的总体执行情况良好,各分、子公司的预算观念也较以前有大大的提高和增强,为做好2005年全面预算工作积累了经验。
6、充分利用税收政策
充分利用国家对企业的各项税收优惠政策,我部积极办理了**物流公司、**运输公司的税收减、免、缓工作,并由此取得了市国家税务局准予**物流公司、**运输公司减免2003年度企业所得税合计177.29万元、营业税29.48万元的税收优惠政策的批复以及2005年度**物流公司、**运输公司所得税减免的批复,为集团公司取得了实质性的经济收益。
(二)审计方面的工作
1、全面迎接国家审计
为了迎接国家审计署的全面检查,根据市局(公司)审计重点,我部门对2000年至2003年12月31日的财务收支进行了复查,并结合内审工作实际,紧紧围绕集团公司的热点、重点、难点问题开展工作,充分发挥财务的监督和服务职能,及时为集团公司领导提供决策依据,并对审计将涉及财务方面的工作进行了具体的安排和布置。
2、财务的审计、监督岗位最好的原创免费公文站
我们为加强集团公司财务工作的审计和监督职能,今年面向社会招聘了四位从事财务工作多年,经验丰富的财务人员,充实加强财务的审计、审核及财务管理工作岗位。明确了四位同志的工作职责和范畴,要求尽快修订完善本部门各个财务岗位责任制及考核办法,为提高财务工作的质量和效率打下坚实的基础。
3、制定并学习了《财务审计部岗位责任制考核办法》
为了更好地履行总经理赋予的职责,加强(集团)公司财务管理和稽核检查力度,规范集团财经秩序和调动广大财务人员的工作积极性和责任感,财务审计部特制定了《财务审计部岗位责任制考核办法》,通过大家认真地学习和讨论,积极思考,并赞同严格按照目标考核办法认真履行自己的工作职责。
4、根据市局财务审计工作会议精神,对财务审计部工作的提出要求
(1)继续巩固推行财务管理模块,加强财务人员的管理意识和责任心,充分发挥财务管理的职能作用。在全面实施信息化管理的同时,要求我们财务人员要利用更多的时间和精力参与企业管理,每周必须下各核算的公司了解业务运行情况,发挥主观能动性,多为经营者提供有参考价值的信息和建议,这一要求作为2005年目标考核的主要指标来考核。
(2)全员树立财务管理是企业管理的核心思想,增强危机感、紧迫感和责任感,加强学习,努力提高自身素质,适应新形势下财务工作的要求。
(3)加强内部审计工作力度,发挥专项审计工作的作用,从而降低经营风险。随着集团公司快速发展,企业的资产越来越大,效益和权益的积累也越来越多,内控也越来越重要。作为会计不能只抓核算,更重要在管理,内部管理失控,就会造成企业资产浪费,严格遵守国家和集团的规章制度,确保国有资产的保值和不流失;通过加强内部管理,降低成本费用,提高资产运行质量,从资产监管中要效益,实现集团内涵式、集约化发展。
二、存在的问题
2005年,我部财会审计工作在许多方面均有了明显的进步,但仍然存在着较为突出的问题,主要表现在:
一是需要加大制度建设的力度;
二是加强对分、子公司的财务管理;
三是财会人员的整体业务水平仍有待提高;
四是财会人员政治素质和工作作风尚需改进。
三、2006年财务审计部工作的初步思路
2006年是我司的关键年,如何提高企业财务管理,提升经济运行质最好的原创免费公文站量,对我司的长远发展至关重要。从财务审计部角度,我们认为主要从以下几个方面开展工作:
(一)增强服务。一是加强对各分、子公司的服务。我司下辖分、子公司行业跨度大,员工众多,对财务要求既有统一性,又有独特性,作为财务审计部,我们将针对不同需要,开展个性化服务,逐步实现财务管理个性化。二是加强对集团公司领导服务。**集团公司作为现代企业,财务审计部必然成为企业管理的核心部门,为集团公司领导服好务,发挥财务板块的重要作用,提供及时的、真实的财务审计信息,为领导决策作好保障。三是加强对上级主管部门的服务。按照上级主观部门的要求,及时准确提供财务管理信息,为上级部门掌握我司财务运行状况作好必要的服务。四是加强对相关职能部门的服务。收集真实信息,合理利用资源,在保护公司利益的前提下,对相关部门。特别是业务部门提供及时可靠的信息。
(二)加强管理。
一是加强制度建设、总公司制定基本制度、分子公司根据其特殊性制度相关制度,报总公司财务部审批,加强制度执行情况的检查。
二是加强对资金管理。作为市场经济条件下的现代企业,必须保证对资金的有效管理,财务审计部首先就是要切实履行职责,管理好各个环节,并坚持灵活运用原则,确保在规范的前提下,充分发挥资金时间价值。
三是加强财产管理。坚持每季度清查一次,清查结果报公司总经理审阅,对财产的购置、用途、维修和报废,统一由综合管理部门管理。实现财务审计部与综合管理部门各有一套完整的帐目,确保国有财产的不流失。
四是加强对委派会计的管理。针对委派会计在实际工作中遇到的一些历史遗留下来的核算、管理等方面的问题,财务审计部应积极与受到委派会计分析解决存在的问题迷失委派会计能够抛开思想包袱、明确任务、全身心地投入到工作中去。
(三)有效监督。加强制度执行的监督,加强对预算的执行的监督,加强资金使用的监督。随着各分子公司财务人员分散到相应的公司进行办公后,集团公司财务部应对其进行的经济业务活动进行监督,确保经济运行有效、安全。首先必须制定相关的财务制度。与其他规章制度一样,一旦指定,就要确保得到严格执行,确保各项制度落实到位,逐步形成以制度化管理,用制度管理取代以人管理,实现财务制度化。二是通过外部审计,定期对各分子公司财务进行审核,保证财务数据的真实、合法。
(四)加强控制。加强对费用的控制,控制重大生产经营方向的调整;控制对外投资和筹资;控制分配制度;加强税收筹划,利用集团优势减少税负。