降低审计风险的方法篇1
关键词：内部审计；建筑企业；会计；风险管理；作用
中图分类号：F239.5文献标识码：A文章编号：1001-828X（2014）011-000-02
一、目前建筑企业存在会计风险
市场环境的不断变化，建筑企业间竞争日趋激烈，所面临的风险越来越多，其中最突出的是会计风险问题，主要体现在以下方面：
1.盲目签约
虽然我国建筑行业发展迅速，但建筑行业市场环境并不健全，很多建筑企业都存在着盲目签约的情况，且建筑企业内部欠缺有效的项目风险评估与管理措施，最终导致建筑企业逐渐步入恶性竞争的消极循环中，部分企业甚至将市场份额当做补偿亏损，无疑增加了建筑企业在经营管理中的风险，如企业间经济纠纷频繁、企业发展规模大而综合性差、企业经济收益少及建筑行业整体发展状况不好、盈利少。
2.工程款拖欠严重
在某些因素的影响下导致建筑施工单位无法按照约定履行合同规定，项目合同的责任出现混乱，导致工程项目在结算阶段甲方不向施工单位提供相关资料数据，无法得出项目工程的验收报告资料，造成项目的验收滞后和决算滞后。而施工单位在此情况下更无法确定欠款的具体数额，导致施工方不能有效行使其权利，最终造成施工方会通过延长付款期或用工程款抵扣的方式换得甲方投资商工程款的决算方案，严重增大建筑企业的会计风险。
3.融资风险大
融资广泛存在建筑行业中，由于建筑行业的市场竞争激烈，使许多建筑企业不得不在签订工程前预支以获取项目合同。因此，大多数综合实力较弱的建筑企业一般会选择融资方式去弥补承接垫支工程的资金。建筑企业的融资行为一般表现在：企业对内会进行内部借款行为；对外则向金融机构借贷。企业对外融资会增大资金周转风险，一旦资金状况不善，会引起“新债旧债”一起偿还的不良情况；对内借款也会引起一定程度的会计管理问题。
4.成本风险高
事实上，当工程项目的中标价格比项目实际成本低时，会产生一定成本风险。针对这种情况，建筑企业一般会采取降低企业项目管理费用、减少职工工资及保险等措施，或者是在项目合同允许的范围内适当降低工程造价，如降低建筑材料的单价等。若建筑企业即时资金压力过大，通过降低实际投入也不能降低成本时，目前会计管理的“实质重于形式原则”、“权责发生制”等都会为虚假会计信息的制造提供条件，让建筑企业会计人员在允许范围内往往选择有利于自身绩效提高或其他会计目实现的会计管理原则，换言之，会计人员有时会欠缺客观、公正的会计风险判断，导致项目风险管理存在一定问题。
二、建筑企业会计风险管理中的内部审计
1.内部审计概念
为有效降低建筑企业会计风险，建筑企业应大力推行内部审计制度。事实上，内部审计能将企业内部财务审计与风险管理有效结合，会计人员通过对会计风险的综合评估，制定科学合理的审计计划，降低企业会计风险[1]。
内部审计是一种具有一定独立性和客观性的会计风险管理活动，它既是建筑企业提高经济价值和运作效率的重要保障，又是我国审计组织结构体系中的重要组成部分。内部审计主要通过系统化、规范化的会计审计方法对企业风的管理、控制作出有效评价，并逐步完善风险管理措施以提高其风险控制效率，有效实现企业的经营管理目标。
2.内部审计与风险管理
风险管理是建筑企业经营管理的核心内容，而内部审计作为建筑企业自我调控的重要手段，与风险管理有着密切联系。在风险导向内部审计的观念下，风险管理得到有效控制，而内部审计工作也从最初的测试控制，扩展有确认风险、测试管理风险等。作为风险管理的主要构成部分，内部审计能全面分析出风险可能性，及时对风险进行监督评价，冰严格审查企业管理层的活动和企业管理的有效性。[2]企业的内部审计与风险管理相互促进、相互发展，让企业内部风险得到有效控制，保障企业的经济效益。
三、内部审计在建筑企业会计风险管理中的重要作用
1.内部审计在建筑企业风险管理中的作用
（1）识别和检查作用
风险管理的首要环节是正确识别风险，一般内部审计人员关注的风险为：财务和经营信息的真实性；国家政策、规划、法律法规的执行情况；资产流失情况；资源是否浪费或存在无效使用等。建筑企业内部审计人员通过分析工程项目的实际情况及风险变化，检查内部控制系统是否更新，能否有效控制新的风险，再通过后续跟踪管理工作及时发现审计中的存在问题及改善措施，分析风险结果并进一步评估整改。由此可知，内部审计在企业会计风险管理中具有重要的识别和检查作用。
（2）管理与协调作用
由于内部审计部门在企业中具有特殊的管理和协调作用，使其可以在企业长期风险策略中担负重要角色。[3]其原因有二：一是因为内部审计能立足于企业全局发展客观地分析和管理风险，并提出防范风险的有效建议；二是因为内部审计人员可以根据其对企业全面深入的了解对规划企业的风险管理，不断完善审计部门的管理工作。同时审计部门也能协调企业内部各部门，降低各部门因一同管理企业投资项目决策所产生的风险。
（3）顾问与咨询作用
内部审计人员对企业进行风险管理的重要前提是其对企业有全面深入的了解，因此，内部审计人员对企业发展的提供的咨询服务有着独特的优势，能有效改善企业管理层的风险管理效果，并为企业管理层提供有效的风险建议。如风险管理部门发现某项目风险太大不适宜开展，但管理层执意进行，甚至利用个人影响促成项目实施，导致风险管理部门难以起到控制作用，但内部审计部门则可通过项目风险评估的提供，将该情况反映给董事会，则能强化管理层对内部审计部门意见的重视。
2.强化风险管理中的内部审计措施
（1）加强风险控制，促进企业稳定发展
企业在不断经营发展的过程中必然会产生一定风险，因此，内部审计部门必须要准确分析这些风险，并采取有效的控制措施逐步实现科学的管理目标，最大程度地将风险降低在运行范围内，这对企业的发展具有关键性意义。为强化风险管理与控制，促进企业稳定发展，内部审计部门要密切关注企业各种存在风险，从企业全局出发综合考虑风险程度，对风险进行有效分析与评价，帮助企业优化风险控制措施，尽量降低企业风险损失，进一步推动企业尽早实现经营目标[4]。
（2）落实跟踪审计，有效控制管理风险
企业中各种风险的颤抖都会对企业的生产经营状况产生重要影响，因此，如何有效帮助企业及时防范并及时降低企业风险，是内部审计部门的一个重要工作任务。大力推动企业内部审计工作逐步向全过程审计执行方式的转变，落实全过程跟踪审计，对企业生产经营过程中实施有效监督，变“被动”为“主动”，对企业风险的降低有十分重要的现实意义。
四、结束语
在新时期新形势的巨大挑战下，建筑企业所处的市场经营环境充满各种风险因素，为确保建筑企业能在激烈的市场竞争下稳步发展，必须强化企业的风险管理意识，大力推行风险导向内部审计制度，充分发挥内部审计在企业会计风险管理中的重要作用，有效降低企业会计风险，逐步构建完善的企业风险管理体系，从根本上降低企业风险，为企业的经济效益提高作出有效保障。
参考文献：
[1]李萍.浅谈内部审计在企业风险管理中的作用[J].中国外资，2014（02）：105+107.
降低审计风险的方法篇2
关键词：会计师；审计风险；原因；解决措施
市场经济的不断发展，社会审计在经济市场中扮演着越来越重要的角色，社会审计已经成了公众对企业经济活动的重要监督手段。随着审计业务的日益复杂，审计项目中存在的风险概率日益增高，随之会计师事务所的经营风险增加，相应的，审计人员在审计过程中也面临着越来越大的风险，如何防范、把控风险成了社会关注的重点问题。
一、审计风险所具备的特点
（1）客观性。客观性又被称为真实性，在审计过程中，审计风险的存在是必然的，具备着一定的客观存在性，社会审计作为民众对企业监督的重要手段，客观性存在于审计的全过程，这是确保审计工作得以顺利进行的前提。因此，客观性是审计风险具备的重要特点之一。（2）可防范性。在审计工作中，审计风险是真实存在的，然而，审计风险却不是无法控制的。在审计工作中，无论哪一种错误造成的审计风险，审计人员若是努力防范并对风险发生的可能性进行排查，那么审计风险的发生概率将会得到有效控制。如2015年初，注册会计师吴生在对所属企业进行年度会计报表审计时，发现“在建工程”科目中的某项工程项目，部分已达到可使用状态，并于同年1月投入使用，然而企业却并未按照相关法律法规进行价值预估后计入固定资产项目计提折旧。对于此种审计风险，会计师后期的谨慎检查将会降低发生概率。（3）时效性。审计风险除了具备客观性与可防范性外，某些审计风险存在于特定的时间范围，一旦超过特定时间，审计风险将会自动解除，因此审计风险又具备一项特点――时效性。一般来讲，审计风险多存在于审计开始至审计结束期间内，而审计结论至结果验证期间则是审计风险的承受时间，审计风险的形成期间与审计风险的承受期间共同组成了审计风险期间，是审计风险存在的特定时间段。（4）不可消除性。由于审计风险的特殊性，无论审计人员如何努力，都仅能降低审计风险的发生概率或是降低风险存在的可能性，却不可能消除审计风险。一方面，审计风险具备客观性，客观存在的事物是不会被消除的；另一方面，降低审计风险需要投入相关人力、物力、财力，当资源投入超过一定上限时，虽然能将审计风险降至更低却已经得不偿失。
二、审计风险形成的原因
1.会计师事务所的独立性较低
在现实社会中，会计师事务所多是向客户收取一定的审计费用来承接客户委托的审计任务，在很大程度上，会计师事务所的生存、发展资金多是依赖于与客户之间的联系，这种经济上的依赖，降低了事务所的独立性。独立性是保障会计师事务所审计工作公平、公正、客观的重要支撑，而缺乏独立性的会计师事务所却很难保证这些，造成了潜在的审计风险。另外，随着市场竞争的日益激烈，为了寻求更多的客户以保证会计师事务所的生存与发展，多数会计师事务所通过降低佣金的方式吸引客户，会计师事务所为了获得足够的利益只能通过降低审计人员的投入、减少审计工作的程序等方式降低成本，这极大地增长了审计的风险，为会计师事务所的发展带来隐患。
2.会计师事务所的组织结构不合理
相对于西方发达国家而言，我国在各方面的发展均显落后，会计师事务所的发展起步晚、时间短、沉淀时间不够等问题造成了事务所组织结构方面存在不足，最终将引起审计风险。根据相关法律规定，可以设立合伙制会计师事务所和有限责任制的会计师事务所，纵观当今社会，采取有限责任制形式的会计师事务所占据70%以上。有限责任制形式的会计师事务所在违规成本上付出较小，降低了社会公众对会计师事务所的信任度，同时也减少了对会计师事务所的制约，降低了会计师事务所承担风险的责任。
3.注册会计师在能力上与职业关注上的不足
优秀的审计工作能力需要会计师具备扎实的财会、经济、法律等方面的知识，更需要注册会计师在审计工作中对存在风险较高的领域保持一定的职业关注度，确保会计师在审计工作中能够及时发现问题与疑点，降低审计风险，提高审计工作的质量。据调查，我国从事审计工作职位的人员将近30万人左右，其中有近20%左右的审计人员存在无法胜任本职工作且对工作经验不足的现象，而有近30%左右的注册会计师对本职工作的职业关注度不够，最终导致审计工作中出现较大风险，阻碍了会计师事务所的发展。
三、审计风险的解决措施
1.增强事务所的独立性
经济上的独立与行为上的独立是确保审计工作公平、客观的保障。会计师事务所在对企业开展审计项目之前，应对会计师事务所的独立性进行考虑，在确保会计师事务所能独立行使审计职能后再承接审计项目，而非盲目接受委托，以此降低审计风险，提高事务所的信誉。为加强会计师事务所的独立性，会计师事务所的管理层可以据此改变承接业务的模式。如：审计客户提出业务申请，审计委员会公开招标，各个会计师事务所进行投标竞争，最终由委员会支付审计费用，此种形式大大地降低了审计工作中的风险，在进行审计任务时，也相应保障了会计师事务所的独立性，降低了审计风险。
2.完善事务所的内部控制
在会计师事务所的发展中，一方面，会计师事务所应该完善被审计企业的内部控制制度。企业委托审计项目的根本在于完善企业的内部管理，促进企业健康发展，因此，会计师进行审计工作时，应合理利用企业的各种资源，优化企业内部控制环境，改进企业内部控制的不足之处，完善企业内部控制制度，提高被审计企业的管理水平，增加会计师事务所在各企业间的信誉。另一方面，会计师事务所应建立一套科学的内部评价标准，从而提高会计师事务所的管理水平。
3.提高注册会计师的职业水平
注册会计师是审计工作的执行者，在审计过程中会因自身能力不足与其他人为因素造成审计风险，因此，提高审计工作者的职业能力，能够从根本上控制审计风险。随着社会的不断发展，审计工作的难度、涉及范围也在不断提升，而注册会计师的自身能力却止步不前，与社会发展的不相适应将会造成会计师事务所审计工作的巨大风险，会计师事务所应不断提高会计师的专业知识水平和职业能力，保证会计师对职业的关注度，降低审计风险。
四、总结语
综上所述，我国会计师事务所仍然存在着诸多问题影响着审计的发展，为审计工作带来了风险，对此会计师事务所应不断提高会计师的专业知识水平和职业能力，完善会计师事务所的内部控制，降低会计师事务所对客户的依赖性，以此降低审计风险，保证审计质量。
参考文献
1.刘凤环.我国会计师事务所审计风险管理中存在的问题及其对策.企业研究，2013（04）.
2.孙丽丽.会计师事务所审计风险的现状与对策研究.商品与质量，2015（35）.
3.吴玲玲.会计师事务所审计风险的现状与对策研究.科研，2015（10）.
降低审计风险的方法篇3
摘要：注册会计师审计是一个高风险、高社会责任的行业。随着审计环境的变化，我国独立审计行业逐步感受到了审计风险的压力，特别是随着相关法律制度的建立和健全，涉及注册会计师及会计师事务所的诉讼案件也越来越多。与西方国家的会计职业界相似，中国的审计职业界也将面临“诉讼爆炸”的挑战。面对这些问题，重视和防范审计风险已成为注册会计师行业的当务之急。
一、审计风险的特征
审计风险的特征主要表现为：第一，客观存在性。审计风险存在于整个审计过程是一种客观的现实，它不会因为人的意志而转移或者消失，因而，审计人员只能采取有效的审计方法，经过有效的审计程序，去抑制、降低或控制审计风险。第二，不确定性。审计风险的不确定性具体表现为：经济后果发生与否的不确定性，造成的经济损失严重程度不确定性，审计人员承担审计责任的大小不确定，等等，因而它也是一种潜在风险。第三，经济损失的严重性。审计风险一旦发生，就会造成严重的经济后果。就会计事务所而言，审计风险的发生，必然会降低其可信度，影响注册会计师的形象，严重者还会招惹官司。就被审计单位而言，审计风险发生后，企业某些重大的经济事项信息必然会被披露，这就可能严重影响企业的形象、企业的资信度，尤其是上市公司，其股票价格必然会产生剧烈的震荡。就社会公众、广大投资者而言，他们是审计风险最直接的受害者，他们在不恰当的审计报告的误导下，可能会做出错误的投资决策，使自己的经济利益受损。第四，可控性。
二、审计风险的成因
第一，客观方面。一是政府职能部门对注册会计师审计进行干预。脱钩改制后，会计师事务所尽管在形式上实现了与政府部门分离，但实质上与原挂靠部门仍有着千丝万缕的联系。政府部门不仅能够在审计业务的委托、审计收费上对事务所施加影响，而且还能够干预审计范围及审计报告的内容。这样必然造成注册会计师审计质量的降低，从而加大审计风险。二是企业经营风险的不断加大，引起审计风险的增加。21世纪是知识经济的时代，科学技术的发展在给企业提供了发展机会的同时，也使企业面临着严峻的挑战。电子商务、信息技术、网络经济等新兴行业的发展，使企业的竞争环境日趋激烈，企业失利和倒闭的风险逐渐加大；金融创新又增加了企业的投资风险。这些都使企业的经营风险越来越大。而对高风险企业的审计也就必然增加审计风险。因为，尽管经营失败并不等于审计失败，但注册会计师往往难逃诉讼。三是企业内部控制系统的变化，导致审计风险的增加。随着信息系统与网络技术的发展，企业内部控制的重点由会计人员和会计业务部门转移至电子数据处理部门，财会人员对交易的直接监督减弱，未经授权存取、修改资料可能会不留痕迹。人工作业的减少会导致人工发现错误与舞弊的机会变低，所以通过设计、修改应用程序或系统软件所发生的错误与舞弊可能长时间存在而不被发现。网上无纸交易，更会因缺乏审计线索而成为注册会计师最大的审计风险。
第二，主观方面。一是审计人员能力和素质的有限性是影响审计风险的重要因素。审计是一项技术性很强的活动，很多时候需要依赖审计人员的专业判断。如果审计人员的责任意识不强或不具备应有的执业能力，在审计过程中未做到应有的谨慎，就有产生审计过失的风险。另外，如果审计人员缺乏职业道德，违反独立原则、客观性原则、公正原则和廉洁原则，制造虚假审计报告，就会产生严重的舞弊和欺诈风险。二是目前审计中广泛采用的抽样审计方法，是审计风险产生的另一主观因素。抽样审计方法是在企业规模日益扩大、注册会计师受成本和精力所限无法对客户进行详细审计的情况下产生的。抽样审计仅测试一定审计对象总体中的部分项目，而不是测试全部项目，因而样本性质不能反映总体性质的可能性，虽然提高了审计效率，但难免会遗漏报表中的一些重大错误和舞弊问题，增加了审计风险。三是会计师事务所的质量控制制度不健全，也是审计风险形成的一个主观原因。审计报告的形成过程中有许多环节，经手人多，工作繁重，总会出现这样那样的问题。如果会计师事务所的质量控制制度存在漏洞，没有对审计结果实行必要的监督和复核程序，就可能导致出具的报告质量偏低，形成审计风险。
三、审计风险的控制
第一，控制由客观因素造成的风险。一是净化执业环境，减少政府干预。政府职能部门的干预是目前职业界审计风险过高的原因之一。降低审计风险，必须真正切断政府部门与会计师事务所的利益联系。确保职能部门的事务所在人事、财务、业务与名称等方面真正脱钩，防止出现“名脱暗挂”、“权力加盟”现象。一旦查出政府部门通过行政干预注册会计师独立审计而产生权力寻租行为，就应当严惩不贷，以形成注册会计师良好的执业环境。同时，注册会计师协会也要进一步加强行业自律，严格审计质量管理，充分发挥其应有的行业自律作用。二是深入了解客户情况，谨慎接受业务委托。随着审计行业竞争日趋激烈，几乎每一家事务所都在争取客户以谋求自身的发展壮大。但盲目接受客户委托，过度追求业务收入会给事务所及注册会计师带来极大的审计风险。为规避审计风险，事务所在接受审计业务前必须对客户的基本情况进行深入全面的了解。如果发现企业处于夕阳产业或濒临倒闭或存在内部控制极度混乱，管理人员操守不端等情形，事务所应权衡利弊，谨慎接受业务委托。为保持应有的职业谨慎，事务所对新的客户必须有所选择，对于现有客户的持续审计，也应定期加以评估，最好是能制定书面计划以规避审计风险。三是网络审计。互联网络的出现，为审计的发展提供了新的机遇。审计人员可以通过Intemet查询、追踪被审计单位的每一笔可疑的经济业务的来龙去脉，可以更方便地了解企业经济业务的全貌。同时，通过收发电子邮件，与有关第三方取得联系，进行电子函证、电子查询，可以提高审计工作效率。另外，审计实时报告系统的应用，也便于审计人员随时垂询企业最新的财务报告，比较分析重大经济业务事项或异常变动事项，及时生成审计报告，形成审计结论，实现审计的实时跟踪性。为此，事务所应加大资金投入引进、研究和开发有效的审计软件，以适应客户内部控制系统的变化，降低审计风险。四是增强社会公众对审计的了解，缩减期望差距。通过广泛宣传，加强与社会公众的沟通，增进公众对会计审计知识与工作的理解，提高公众的认识水平。尤其应使公众理解和区分会计责任与审计责任，理解由于内部控制的局限性、串通舞弊的特殊性、检查舞弊的复杂性和较多的成本代价，使得审计人员无法承担专门检查舞弊的责任，从而减少对注册会计师的诉讼。
第二，控制由主观因素造成的风险。一是提高审计人员素质和能力，这是规避审计风险的最重要的根本条件。知识经济时代，审计的业务范围越来越广阔，对审计人员的能力的要求也越来越广泛、全面、多样，要求审计人员不仅要有深厚的业务知识，还必须有计算机网络技术的应用能力、职业判断能力、综合控制能力、创新能力和终身学习的能力，同时还要有良好的职业道德，严格按照《独立审计准则》的要求执业，切实提高审计工作质量，降低审计风险。因此，事务所应重视对审计人员的后续教育，定期组织审计人员进行经验交流。注册会计师也应注重自身能力的培养，主动学习和掌握与审计业务相关的法律、法规和制度。在此基础上，建立严谨踏实的工作作风，认真负责地对待每一项审计业务，严格依照独立审计准则进行审计，以确保业务质量。注册会计师还应加强风险意识，在审计工作中，不得为降低工作成本而随意放弃、变更拟定的审计程序，在满足审计准则中审计程序要求的基础上，提高对财务报告中欺诈、舞弊或其他错误的警惕性。二是广泛采用分析性复核方法，以便有效地提高审计效率，降低审计风险。分析性复核是风险要素分析的重要手段，应贯穿审计全过程。在制定审计计划阶段，进行分析性复核，可了解客户基本情况，评价审计风险；在实施审计阶段，进行分析性复核，可以明确审计重点，合理分配审计资源，降低审计风险；在审计结束前，通过对工作底稿和财务报表进行分析性复核，可以发现审计漏洞和财务报表上的重大错误，以确定审计报告类型。三是合理确定细节测试的性质、范围、时间和抽样方法，改善证据的客观性，降低审计风险。审计实践中，对各类经济业务、事项和账户余额的具体测试所收集的证据，构成审计意见的重要基础，在这方面所投入的审计资源比重最大。然而，在检查覆盖范围、抽查数量与方法上却存在很大随意性，要求的细节测试覆盖面很高，但实际操作缺乏可行性，存货盘点工作即是一例。另外，抽查时大多使用随意抽样法，若抽到的样本不易检查，通常是改抽新的样本。抽样的根据缺乏客观性。在这种状况下，一旦出现诉讼或其他问题，注册会计师很难解除自身的责任。因此，细节测试中样本的选定，应尽可能采用统计抽样方法，以提高抽样检查结果的客观性。四是建立职业风险基金，办理职业保险，防患于未然。注册会计师即使有内部机制的约束，并严格执行审计标准，恪尽职守，但其审计行为很难绝对避免出现风险和引起法律诉讼，会计师事务所提高审计风险承受能力是很有必要的。目前，国内多数的事务所只提取职业风险基金，购买职业保险的还较少。提取职业风险基金是把审计风险引起的损失平均分摊到各个时期，是在事务所内部化解所遭受损失的办法，而且大部分事务所目前的职业风险基金对巨额的罚款或赔偿可能只是杯水车薪。而参加注册会计师职业责任保险是国际上事务所抵御风险的一种通行做法，它可以将注册会计师行业的资金积累起来，由全行业共同承担职业风险事故造成的损失，发生事故后的赔付能力可以满足社会公众的需要。因此，尚未参加职业责任保险的事务所应尽快投保，这样不仅可以提高自身的风险承受能力，也是对社会公众负责的表现。同时也要注意到保险条款中有保险期限、赔偿限额和免赔额的规定，保险公司并不能全额赔偿事务所的一切损失，事务所决不能参加了保险就放松对审计风险的管理。通过提取风险基金，购买责任保险，尽管不能免除受到法律诉讼，但一旦出现风险，诉讼失败，就可以及时地补偿并避免会计师事务所当期的重大损失。总之，随着市场经济的发展，注册会计师事业要取得发展权，事务所要争得生存权，就必须谨慎地对待审计风险，认真及时地加以防范。
参考文献：
[1]刘力云。审计风险与控制[M].北京：中国审计出版社，1999.
[2]张艳。浅议独立审计风险及其控制[J].事业财会，2003，（04）。
[3]谢志华。审计职业判断，审计风险与审计责任[J]审计研究，2000，（06）。
降低审计风险的方法篇4
关键词：会计师事务所；风险管理
自从中国加入WTO以后，经济市场内外部环境发生了翻天覆地的变化，对于会计师事务所而言，其生存的压力也日益增加。在竞争越演越烈的社会经济背景下，如何提高会计师事务所的竞争能力，成了业内人员最为关心的一个问题。会计师事务所生存和发展的根本是其执行会计业务的质量，但绝不能忽视风险的评估和管理，因为风险评估是控制执业质量的核心内容，是促进会计师事务所健康稳定发展的必要手段。
会计师事务所的主要业务风险来自于审计风险，故而会计师事务所的风险管理策略是基于审计风险来考量的。
一、风险管理概述
风险无处不在，风险的主要特质就是不确定性，它可以出现发生在任何时候任何地点，我们只能够尽可能的降低风险而不能完全避免风险。会计师事务所面临的最主要的风险是审计风险。审计风险是指：企业的财务报表存在着重大的错报，但是注册会计师发表不恰当的审计意见的可能性。即一种是注册会计师认可的报表，但是实际上却是错误的，就是已经经过会计师事务所证实的会计报表没有按照会计准则的要求进行披露，不能真实的反应被审计单位的经营成果和财务状况或者审查范围中显示存在着重要的错误是未被注册会计师察觉的。另外一种是注册会计师认为是错误的会计报表而实际上是公允的。审计风险大致上可以分为固有风险、控制风险、检查风险以及职业道德风险四个部分。
二、我国会计师事务所风险管理现状分析
基于我国会计师事务所规模以及管理经营理念的不同，对风险管理策略的考量方式不同，实际运行管理发方法也存在较大的区别。主要体现在业务承接、分配、分布上。对于大规模的会计师事务所大多比较重视业务承接，对于风险太大的客户一般都会理智的放弃，然而中小规模的会计师事务所面对生存压力，不得不接受，从而导致了出现了更大的业务风险。对于业务的分配和分布上，大型会计师事务所由于人力资源丰富，故而对于业务的分配会秉着因人而异去分配，合理的发挥出每一个会计人员的作用，但中小规模的会计师事务所因为人力有限，常常会发生人员不足暂替的情况，因为职业技术水平的不正当发挥而引起审计风险的情况也较为多发。
在审计程序上，我国的会计师事务所基本采用三级复核的方式来防范审计风险的产生，但大规模的事务所还会采取一些辅助措施。例如一些会计师事务所会将审核和协调工作分配给两个人，审计意见由分管责任人觉得，避免出现一人的主观判断带来的审计风险。还有的会计师事务所在证监会签字实施定期轮换制度，定时和管理人员进行专门的案例讨论，交流案例出现的实务问题。但对于小规模的会计师事务所来说，这些额外的辅助措施往往没有条件达到，甚至由于人力资源较少，连基本的三级复核也不能够绝对满足，使其流于形式。
不过大规模的会计师事务所也有小会计师事务所不用面临的问题，就是分所管理。理论上，设有分所的会计师事务所应该做到执业标准以及质量控制都处于同一水平，但实际上，由于管理人员的理念不同，往往两个分所之间的执业方式和理念都会有所不同，只要一个分所出现了审计失败，那么便会影响其他的分所，因此管理范围太大而导致风险增加。
三、如何降低会计师事务所的审计风险
1.构建合理的风险管理体系
会计师事务所要构建合理的管理体系，首先需要做到的是提高风险意识，尽管风险无法准确预测，但如果采用最合理的审计方法，还是可以把风险控制在可控制范围内，需要在很多细节方面加强风险意识，避免出现因风险意识的缺乏而招致损失。
其次，是需要对业务承接进行风险评估，建立风险评估制度。保证在承接财务审计任务之前，对审计对象的经营状态、行业性质、管理层的经营理念以及管理水平做出评价，做出评价之后可以评估在执行审计业务之中所要承担的审计执业风险。但这种风险评估需要依靠专门的风险评估制度，并且不能够根据某一个审计人员是主观臆断来判断，事务所应该充分结合基础信息的真实性和可靠性因素做出最合理的风险评估，将客观事实摆在第一位，不完全以利益为主要工作导向来承接审计业务。
再者，是需要通过合理分配业务关系提高工作效率和质量，降低风险。对于复杂项目，会计师事务所应该根据项目的工作量和复杂程度，具体安排某些项目的具体负责人，根据员工的专业能力不同来合理分配业务关系，提高工作效率和质量，以降低由于人员分配不当而引起的执业风险。
最后，需要拓宽业务范围，分散事务所的经营风险。会计师事务所想要做大做好，可以从事务所业务多元化方向考虑，以审计业务为主线发展其他的非审计业务，扩大经营范围，降低由于单一业务层面的生存风险，但同时也应该拒绝同时为一个客户提供审计和非审计两种服务，影响审计的独立性而出现一些不必要的审计风险。
2.调整会计人员的整体素质
会计人才是保证会计师事务所执业质量的必要因素，是会计师事务所的核心力量。实际运行中，会计师事务所通常会考虑优先聘请有经验的年长的注册会计师，这样一种模式直接导致了国内会计师事务所的工作效率低但成本高，不利于后备人才的培养，也不利于事务所的长远发展，故而需要合理的构建事务所人员年龄结构，改善从业人员的学历结构，提高会计师事务所的整体水平，从而去降低在执业过程中产生的风险，也更加有利于事务所培养行业的领军人才，提高事务所的竞争能力。对于已经从业的会计人员，定期进行岗位培训，学习新出台的政策法规，不断的提升自身的执业能力。
3.设计独立的风险管理部门，加强审计过程的风险管理
控制风险最为有效措施就是将审计记录模式化和标准化，并接受公众的监督。具体执业中，会计师事务所可以采取合理搭配项目组人员，尽量做到将每个成员的优点放大而缺点缩小，降低审计过程的风险，也可以强化分析性复合管理，每一个审计项目进行分析性复合来明确审计对象的特点，如果某些指标数出现异常但被审计单位无法解释时，那么审计人员就应该在审计过程重点关注这个指标，并且及时上报上级部门。
有规模的会计师事务所可以独立设置中将的风险管理部门，选择专业技术优秀，职业操守过硬的注册会计师组成风险评估管理部门，对于事务所承接的高风险的业务进行风险管理，对质量控制进行严格监控，并做出相关风险事项的报告制度，以此来降低执业风险。
参考文献：
[1]常勋，黄京菁.《会计师事务所质量控制》.东北财经大学出版社，2004.4.
降低审计风险的方法篇5
(一)从被审计单位出发的思考和分析
1.被审单位的会计制度及会计工作的健全和规范是风险形成的根本原因。审计人员对单位的审计工作的开展主要是以被审计单位所提供的会计资料为审计对象，比如会计凭证、会计账簿和会计报表等其他相关资料，这种审计往往是间接的审计，并没有真正去操作执行企业所有会计核算。因此，审计的质量就依赖于企业所提供的会计信息，如果被审单位的会计制度及会计工作不是很健全和规范，存在问题的话，必然会对审计工作带来风险。2.被审计单位的内控制度的完善性，经营状况的稳定性是风险形成的主要原因我们都知道一个单位的内控制度是否完善和有效对单位本身的核算会产生很大的影响，内控制度是审计机关实施审计的基础，好的内控必然会降低审计风险，而内控执行不力时必然会增加审计风险。另外，被审计单位的经营管理状况也会对审计风险产生很大的影响。企业经营方式和内部管理层次的复杂性与审计难度成正比，同时也与审计风险成正比。
(二)从审计机构出发的思考和分析
1.审计人员的状况。审计工作是由审计人员去具体操作和执行的，很多时候会依赖于审计人员的个人主观判断，审计人员的知识、能力、专业水平、经验等都会对审计风险产生很大的影响，审计人员的知识、能力水平越高，经验越丰富，则审计风险将会越低。另外，审计人员的工作责任心也是至关重要的，工作责任心强的则会降低审计风险。所以很多时候我们要求审计人员要德才兼备，要品德高尚、为人正直，这样可以提高审计工作的效率。2.审计主体所选择的审计方法。随着科学技术的发展，一般的企业都实行了电算化，但是审计工作很多时候是采用抽样的方法。抽样方法的运用本身就存在着一定的误差。随着发展，被审计单位会计资料越来越复杂和庞大，审计人员的取证难度越来越大，审计成本越来越高。审计主体需要去鉴别被审计单位是否利用计算机去人为进行财务造假，这就需要审计人员有较强的计算机运用的水平，仅仅有审计专业的业务能力和职业道德还远远不够。
(三)从社会环境出发的思考和分析
大的社会环境和经济环境对审计风险也存在着较大的影响。人是社会中的人，我们所做的任何一件事情都离不开我们所赖以生存的社会和经济环境，整个社会的价值观必然会对审计人员的价值观产生一定的影响，进而会影响审计工作，产生审计风险。另外，市场经济成份的多元化，被审计单位的很多行为都具有不稳定性，比如会有企业改组、兼并、重组等，这就使审计人员对企业的情况很难全面地反映和评价，从而增加了审计风险。
二、审计风险的防范和控制措施
从以上审计风险的成因我们可以看出审计风险的形成是由多个方面的因素所形成的，所以要想很好地控制审计风险，降低审计风险，需要从多个方面进行考虑。既要考虑外部的社会环境和经济环境，又要考虑到审计单位与被审计单位的自身情况，在审计工作的各个环节，比如在准备、实施、报告等各个阶段采取不同的风险管理和控制对策，以降低审计风险。具体的措施主要有以下几点：
(一)加强和完善被审单位的内部控制
在前面成因分析里我们可以看到被审单位的会计制度及会计工作的健全和规范是风险形成的根本原因，被审计单位的内控制度的完善性，经营状况的稳定性是风险形成的主要原因，所以要想控制和降低审计风险，被审单位的会计核算和内控管理是内因，是很重要的一个关键问题。具体的做法有：1.提高企业内部审计的独立性。只要是审计工作都必须要具备独立性，不论是内部审计还是外部审计，审计独立性的一切工作的保证。企业内部审计机构和人员都必须保持独立性，改变由企业领导人直接领导或受控于某某领导的局面，保持审计工作独立性才能真正起到审计的作用。2.改进企业内部审计的方法和手段。工作的方法和手段是工作成效的保证，也是工作的灵魂，只有正确的方法，才会有正确的成果，才会有可靠的效率，审计工作也同样。在开展审计工作前对可能面临的审计风险要有一定的了解，可以采用国际上普遍认可的风险导向审计方法，同时结合我国的实情，选择能够适应我国经济发展的审计工作方法。引进风险管理模式，加强审计风险的管理，从而更好地防范和控制审计风险。
(二)提高和改进审计单位和审计人员的工作能力和素质
1.加强对审计人员的管理。审计人员的工作能力和工作责任心和敬业精神是影响审计工作质量的重要因素，因此加强审计人员的管理对有效范和控制审计风险有很大的作用。第一，要不断充实审计人员的知识储备，专业知识对审计工作有着重大的影响，在审计工作中离不开审计人员的职业判断，由于时代的发展，审计的知识不断更新，审计人员要不断学习，以适应时代的不断变化。第二，要不断建立健全审计人员的行为规范，包括职业道德、职业纪律、专业胜任能力及职业责任等方面。有了良好的工作责任心和道德水平才能使审计风险大大降低。第三，要提高审计人员的综合素质，提高审计人员的计算机水平。由于计算机技术的发展，企业一般都实行了会计电算化，审计人员仅仅有审计专业知识已显得不够了，必须要有一定的计算机知识，才能很好地鉴别被审计单位利用计算机进行人为财务造假等问题。同时为了控制审计风险和提高审计效率，运用科学的电子计算机进行辅助审计也已经是势在必行的。2.转变审计单位的观念，强化风险意识，引入风险管理模式。审计职业的发展要求我们必须要正确认识审计风险，随着时代的发展，审计人员的责任和审计风险将越来越大，审计单位必须要转变观念，强化风险意识，采取更有效的审计方法和程序，一方面要降低审计成本，另一方面不可以影响审计质量，有效地避免审计风险及其损失。审计单位要引入风险管理模式，审计之前对审计风险进行评估，审计过程中对审计风险进行有效的控制，射你工作后对审计风险进行总结，对所做工作的有效性进行分析、检查、修正和评估，以最大限度地降低审计风险。
(三)创造良好的社会环境，营造良好的审计工作环境
降低审计风险的方法篇6
（一）审计证据“事前评价”过程中的风险。在对被审计单位实施审计以前，审计人员需要充分考虑达到审计目标所需审计证据的证据量，这就需要审计人员对审计证据做出“事前评价”，以制定审计计划，选择相应的审计方法。但是由于受时间限制，审前调查不够细致全面，审计人员对被审计单位内部控制制度的健全性和有效运行情况了解不充分，在制定审计计划时对审计项目的重要性和风险性可能判断不准确，被审计单位外部情况的不稳定性可能被忽略，由此而导致风险。
（二）审计证据收集过程中的风险。现代审计在审计证据收集过程中多采用抽样审计方法，从繁多的证据中抽取部分为样本进行审查，以此来推断总体，这就存在着重大错误不被发现的可能性；另外，审计人员在运用审计方法和执行审计程序上可能不够妥当，收集证据时未能发现经济业务和会计记录中存在的重大错误。这些都会使收集到的证据产生不确定性而导致风险。
（三）进行证据评价时的风险。审计人员在收集到一定量的证据后，必须对其进行评价，以判断其是否必要和充分，并根据评价过程中发现的问题，进一步明确审计证据再收集的范围。由于个别企业管理部门为夸大其经营业绩或取得银行贷款，采用种种不正当手段掩饰其管理不善或偿债能力不强的问题，所提供的财务、会计资料的完整性和真实性较差，使审计人员难以在短时间内做出准确无误的评价，加之审计人员存在着素质上的差异，在进行评价时有可能接受错误信息，致使对审计证据的评价不正确而产生风险。
二、审计风险的控制
（一）确定恰当的风险水平。为取得较好的审计效果，减少审计所需的人力、时间和费用，必须科学确定风险水平和可能造成损失的程度。审计风险水平的确定，一般需要完成以下三个步骤：一是了解和描述被审计单位的内部控制；二是初步评价控制风险；三是进行风险的符合性测试。确定了恰当的风险水平，审计人员就可以安排实质性测试的审查范围，确定审计取证时应抽查的样本量和收集的审计证据量，以利于提高审计质量，控制审计风险。
（二）适时调整审计证据评价程序。预先制定审计程序是为了使审计工作有计划、按步骤、高效率的进行，保证审计证据评价质量。在进行审计证据评价时，要经常进行符合性测试，使审计工作在审计证据收集、评价、再收集、再评价过程中得到展开。审计程序的相对不变与被审计单位经济活动的复杂性之间的矛盾会引起审计工作的偏差，增大审计风险，因而要随着符合性测试和对审计证据评价的不断进行，合理调整审计程序，以降低风险。
（三）正确选用评价依据。评价依据是审计人员据以判断、评价审计证据，提出处理、改进意见的根据，如各种法规、制度和文件等。在具体选用审计评价依据时，必须注意以下三点：一是依据的层次性。评价依据因其制定单位管辖范围和权威性大小不同而有着不同的层次，如：国家制定的法律、法规，地方政府制定的法规、制度，部门制定的计划、下发的指示等。为降低审计证据评价时的风险，所用依据彼此发生矛盾时，以上一级规定的依据为准；二是依据的时效性。审计证据的评价依据都有一定的时效性，在审查过去的经济业务时，应以当时的法规、制度、规范作为评价依据，反之亦然；三是依据的地域性。审计证据的评价依据受地域限制，在选择评价依据时，要充分考虑被审计事项所处行业、地区的具体情况，以降低审计风险。
（四）提高审计人员的自身素质。审计证据评价过程中的风险大小与审计人员的思想、业务素质高低密切相关，审计人员素质高，审计质量就高，产生的审计风险就小。因此加强审计人员业务培训，强化思想道德教育，不断提高审计机关群体素质和个体素质，是有效地控制审计风险的一项关键性措施。审计机关应不断提高业务人员的政策水平，加强职业道德修养，提高专业技能和理论水平，从根本上降低审计风险。
（五）审计机关加强内部质量控制制度建设，提高工作质量，降低风险。