机关内部管理问题(6篇)

机关内部管理问题篇1

摘要：燃气行业是一个高投入、高风险、高技术的行业，尤其要做好企业内部管理工作。在企业内部的管理体制中，内部会计控制是其中重要的组成部分，内部会计控制的实施是燃气企业经营管理的成败关键，关乎着企业的长远发展。因此，本文将重点分析燃气行业内部会计控制存在的问题并探讨解决的对策。

关键词：燃气行业；内部会计控制；财务管理

一、燃气行业内部会计控制简述

对于燃气行业而言，燃气企业经营和建设所需要的资金和资源十分巨大，所耗费的人力、物力和建设的时间都比较大，所涉及的业务和其他行业也比较复杂，因此燃气企业的内部管理相对复杂，更加要强化企业内部会计控制。只有对燃气企业做好内部会计控制工作才可以确保企业经济活动的有效性，利益之间相互制衡，促使燃气企业持续发展。内部会计控制就是要通过企业内部各部门各环节形成一个制约机制，从而规范企业内部的会计工作行为，确保会计信息的有效性、完整性和真实性，另一方面还要及时发现错误的会计行为并及时纠正，确保企业内部财务管理工作的正常运行和保证企业的资金安全。

二、燃气行业内部会计控制存在的问题

1.燃气企业的管理层领导和部分员工的内控意识淡薄

在这个市场经济竞争日益激烈的时代，燃气企业作为一个重要的高风险行业，对于财务的风险管理要更为重视。但是企业的管理层对于企业内部的成本控制和安全控制的意识淡薄，对其概念也互相混淆。进而导致管理层领导对于企业的内控管理产生一定的误解，甚至有时候还会忽视它的存在。因此，在内部会计控制的问题上就缺乏了管理意识。正是因为企业的领导对于内部会计控制的问题并没有重视起来，以至于相关的会计工作人员对于内部会计控制工作态度懒散，缺乏工作热情。甚至也在会计内部控制出现忽视或忽略等现象。造成这些问题的出现都是由于燃气企业的管理层领导和员工的内控意识淡薄。

2.企业会计内部控制的相关组织机构不完善

燃气企业作为一个高投入的行业，在对于人才的选择上，大部分企业领导人都会把与自己有亲密关系的相关专业人员选为自己企业的员工。这就导致了某些组织机构的不完善。会计财务是与企业的生产运营息息相关的，因此，部分企业的相关会计人员都是与企业领导人有关系。但是这就造成了在财务部门的人员构成较为不合理的现象。尤其是企业对于外聘会计监管人员在工作上不严格谨慎，使得企业在内控管理相关的组织机构出现各种疏漏和问题。在这个市场竞争要求不断加大的社会，对于行业的准则要求也越来越规范。那么，若是企业内部的相关会计监督人员在对于监管过程中不能按照企业的准则标准来执行，就会造成企业的相关规章制度相同虚设的现象。就不能更好地使企业在生产运营中更好地发展。因此，在对于企业会计内部控制的相关组织机构若是不健全完善，就有可能会导致企业失去其社会竞争力。

3.企业会计内部控制的环境风气差

由于部分企业的管理层人员对于企业内部会计控制的管理意识不强，组织机构也不完善。因此，就会造成企业的会计内部控制环境风险差，就会造成某些不道德的相关会计工作人员利用这个机会谋取私利。企业内部的日常管理工作与企业的发展需求进度不同，在会计内控管理上也缺乏相应的专业型人才。尤其是企业内部的会计监督人员在实施监督管理工作时不够认真负责，因此就会导致企业内部控制的环境风气越来越差。人为的徇私舞弊现象会更加加重企业的财务会计压力，由此可见，加强对于会计内部控制的管理和完善会计内部控制的组织机构是非常必要的。

三、解决燃气行业内部会计控制问题的对策

1.健全燃气企业会计管理制度

要想企业的规模不断扩大，就应该对企业内部本身存在的问题一一解决。因此，在对于企业会计管理制度的问题上，要想加强管理，就应该建立一套完整的体制，这样才能保证各项管理工作有章可循并且顺利开展。因此对于燃气行业的相关财务风险的防范措施和建立完善的燃气行业财务管理体系是非常有必要的。要想建立一套健全的燃气企业会计管理制度，就要建立一系列相关的完善的规章制度。一套健全的会计管理制度是企业稳定发展的必要条件，因为可以对相关会计工作人员起到一定的约束作用，并加强对于企业内部的会计控制的管理。只有这样，才不会导致企业的资金混乱和会计工作不完善。

2.加强对于企业的内部会计控制的学习理念

由于部分燃气企业的管理层领导和部分会计工作人员对于燃气企业内部的会计控制意识不强，进而导致一系列的相关会计工作问题。因此，这些相关的人员都应该接受对于燃气企业内部会计控制的教育，学习在涉及企业内部的会计工作和财务管理的问题上如何加强防范意识并找出方法解决。作为一名企业的领导者，应该在企业内部起到模范作用。坚决树立企业内部会计控制的意识，并带动企业的相关会计人员自觉接受监督和加强自身的工作能力，还要要求员工树立良好的工作态度。道德规范，不做违规违纪违法的事情。只有共同努力，学习相关的内部会计控制理念，加强企业的市场竞争力，才能使企业的经济效益得到最大化。

3.建立企业内部会计控制相关的奖罚制度

燃气企业是一个高投入、高风险的行业，因此员工的工作激情和热情是企业稳定地生产发展的必要条件。要使得员工在工作过程中更有积极性和创造性，企业就应该建立相关的奖罚制度。在对于企业内部会计控制方面上，可以采取增加奖金、退休金等资金奖励以激励员工的工作热情。建立企业内部会计控制的相关奖罚制度还能在一定程度上加强企业员工的内部会计控制意识，促使其增强工作能力。由于燃气企业在对于相关的会计工作人员的专业性和技术性要求较高，并且对于会计工作人员的工作素质要求也比较大，因此对于一些不思进取、道德风气差的员工可以予以辞退或降职。企业若是可以做到确保员工的奖金和工作质量成正比，那么就可能促进企业员工更好地发挥其积极性和创造性，一定程度上增强了企业的市场竞争力，加大了企业的发展前景。

四、结语

综上所述，内部会计控制是燃气企业内部自我约束和自我调节完善的重要机制，关乎着燃气企业的内部管理和发展前景。落实内部会计控制有助于保证企业会计工作的质量，是社会主义市场经济的必然要求和燃气行业内部完善的前提条件。但是燃气行业内部会计控制仍存在着部分问题，影响着燃气行业的健康发展。因此，我们必须要清楚认识到燃气行业内部控制存在的问题，并积极探索出解决的对策，促使燃气行业的长远发展。

参考文献：

[1]王达志.论企业内部的会计控制[J].现代商业，2011(26).

[2]谭士东.浅谈企业内部会计控制[J].企业研究,2011(20).

机关内部管理问题篇2

关键词：高校；基建工程；内部控制；审计

通过优化内部控制审计机制，开展内部控制审计，可以提升高校基建工程综合管理水平。通过引入内部控制审计方式开展规范管理，可以降低工程综合管理风险，提高高校基建工程管理综合竞争力。

1高校基建工程管理在内部控制审计方面的问题

（1）对审计工作重视程度不足。在高校基建工程管理内部控制审计环节中，普遍存在重视程度不足的问题，在开展工作过程中，更多的精力都放在了建设效率方面，对于内部控制审计管理的相关指标，则没有给予足够的重视，在工作资源调配方面也没有给予倾斜。此外，从管理层角度来看，由于知识结构的问题，在考虑相应决策和工作问题的时候，也很少考虑到审计管理层面，不利于高校基建工程内部控制审计综合水平的提升。基于此，由于意识上的淡薄，再加上知识结构的限制，在内部控制审计管理优化与设计过程中，仍存在诸多问题。（2）专业管理体系与人才缺乏。在高校基建工程管理实践中，普遍存在内部控制审计体系缺失的问题，在内部控制审计管理主体上，也存在着主体单一的问题。在工作实践中，高校基建工程管理人员由于思想认识上的缺失，容易留下内部控制审计风险隐患。从目前高校基建工程内部控制审计管理工作实际来看，虽然工作要求比较高，并且呈现出新的发展态势。但是审计人员的综合水平仍有待提升，无法适应当前工作的需求，成为了制约工作总体水平提升的瓶颈。寻求有效的人才引进和培养路径，是提升高校基建工程内部控制审计管理水平的基础和保障。（3）信息化管理工作存在缺失。从高校基建工程内部控制审计管理实践来看，随着现代高校基建工程项目建设发展速度的加快，传统内部控制审计方式已经无法满足当代工作的需求，利用大数据和物联网技术，提升内部控制审计工作的针对性，通过数据分析与筛选，找准工作节点，对于提升审计工作水平具有至关重要的意义。但是，在内部控制审计实践中，工作人员普遍对于信息技术缺乏足够的重视，固守传统的工作模式，无法发现审计环节存在的诸多问题，制约了总体管理工作效能的提升。

2创新高校基建工程内部审计管理的具体策略

（1）落实责任构建管理体系。在高校基建工程管理内部控制审计环节，要想实现内部控制审计，进而实现内部控制审计管理工作效能的提升，必须要创新认知，落实风险防控责任。在内部控制审计风险内部控制机制构建上，要明确相应的责任，避免出现管理“真空”的现象出现，形成权力和责任的有机制约，避免人为操作风险，通过导入多元化治理体系，构建现代内部控制审计风险管理机制，引导各项工作按照既定流程推进，形成有效的责任落实机制，提升审计管控水平，实现内部控制审计目标，提升高校基建工程管理综合水平。（2）加强审计信息共享化建设。在高校基建工程内部控制审计管理过程中，通过实现信息共享，对有关内部控制审计信息进行整合和梳理，可以从宏观进行把控，对于高校基建工程这样的大型工程而言，具有至关重要的意义。在现代信息技术的支撑下，通过优化内部控制审计架构，分析潜在的内部控制审计管理风险和问题，可以及早解决问题，对于很多相关法律问题，也能实现经验的及时共享，防患于未然，实现高校基建工程内部控制审计风险防控目标，提升内部控制审计综合水平。（3）建立相应的审计集中控制机制。在高校基建工程内部控制审计管理体系中，要建立相应的内部控制审计风险集中控制体系，通过体系化的把控，统筹协调内部控制审计管理资源，在人员和工作资源调配上实现优化，通过建立相应的内部控制审计机制，可以建立重大事项报告和风险预警机制，提升内部控制审计综合水平，通过内部控制审计体系的指引，也能提升管理层的重视程度，提升管理效能，满足高校基建工程管理在内部控制审计方面的需求。

3结语

通过以上论述可以知道，随着现代高校基建工程管理工作的发展，内部控制审计工作的重要性不断凸显。在开展内部控制审计工作中，要找准工作节点，不断优化审计工作体系和流程，提升内部控制审计的综合水平，及时发现问题并解决问题，提升高校基建工程管理综合水平。

参考文献

［1］马志宏.高校基建工程管理内部控制审计［J］.中国内部审计，2016，（9）：74-77.

［2］张建林.高校基建工程结算委托审计的风险与对策［J］.价值工程，2013，32（5）：72-73.

［3］曹在伟.高校基建工程结算审计风险成因分析［J］.价值工程，2013，32（4）：48-50.

机关内部管理问题篇3

一、娱乐场所产生治安问题的原因

（一）基层治安管理警力不足

娱乐场所全部分布在城区，XX所是唯一城区派出所，负责城区娱乐场所的治安管理工作。其管辖辖区面积近66平方公里，管辖常住人口近10万，暂住人口近1万，XX所现有在职民警25人，包括社区民警、治安民警、户籍民警、内勤民警、教导员及所长，其中治安民警有8人。警力配置仅为万分之三左右，与全国平均警力配置万分之十二相比，警力配置相当低，不能满足辖区公安工作的需要。

XX所每日出警任务相当繁重，平均每日的警情都在50起左右，在夏季警情高发期时可高达60起，由于实行轮班，每日负责治安的值班民警也就两到三人左右，这些民警每周夜班的数量是两到三次，甚至更多，而夜班通常是二十四小时在岗，随时等待处警命令。面对每天如此多的警情，不仅要在值班室等待处警，更重要的是，处警只意味着每次任务的开始，后面还需要民警投入大量的精力调查具体情况再做处理。以外，民警还要参加定期的大清查行动，手球比赛、荷花节演唱会等安保活动。

XX所在警力配置低的状况下，还需要及时处理过多的公安工作。在这样的工作压力下，派出所民警长期超负荷工作，想把工作做的面面俱到，细致的完成各项任务几乎是不可能的，以至于使娱乐场所的治安管理处于被动局面。

（二）娱乐场所管理的法律法规不完善

为了活跃文化市场，丰富群众的娱乐生活，国务院再一次对《条例》进行修订，并于2016年3月1日施行。《条例》对娱乐场所的治安管理进行了规定，但与目前娱乐场所的复杂治安状况相比，目前的《条例》尚且存在一些问题，还需要继续完善。

1.公安机关超范围监管。《条例》第九条规定了文化、公安等部门对娱乐场所的管理职责。但现实工作中，其他部门任务往往依靠公安部门代为执行。例如，《条例》规定文化行政管理部门负责查处网吧的，但是文化部门没有强制执行力，执行处罚时需要公安部门协助进行。长此以往，公安机关对娱乐场所的责任无限增长，给本来就超负荷工作的民警增加了任务。

2.公安机关内部分工不明晰。《条例》第三条规定，娱乐场所消防、治安状况的监督管理由县级以上公安部门负责。在实际中，公安机关对娱乐场所的管理实为内部的多部门管理。XX所对辖区内娱乐场所负有重要的监督管理职责；公安局治安大队负责对娱乐场所治安案件的查处以及娱乐场所的监督管理；网安大队负责对城区内网吧的规范运营情况；巡特警支队也可对娱乐场所的治安案件进行查处。公安机关内部多部门都可以对娱乐场所进行监督管理，没有专门的部门对娱乐场所负责，导致出现了“有利争着管，无利懒得问，出了问题互相推脱责任”的局面。

3.对执法部门监管方面的规定不够细。《条例》第三十二条只从大的方面规定了文化，公安等部门有权进入娱乐场所进行监督管理，并没有具体规定执法部门在何种情况下可以对场所检查，如何检查等问题。如果公安机关对娱乐场所的治安检查过于密集，就会不利于娱乐场所的正常营业；如果放松对娱乐场所的治安检查，场所内发生的违法犯罪案件就不能及时发现。《条例》在执法部门对娱乐场所监管方面规定的不够具体，导致执法部门落实监管责任不到位。

（二）娱乐场所治安监督检查不规范

为了简政放权，政府取消了公安机关对娱乐场所的前置审核权，公安机关对娱乐场所的治安监督检查出现了新的问题。

1.执法理念出现偏差。随着行政审批改革的不断深入，公安机关对娱乐场所的事前审批变成了事中、事后。取消了行政审批，公安机关对能否有效管理娱乐场所持怀疑态度。有些民警认为，取消审批也就减少了管理责任，只需要对发生在娱乐场所的治安案件进行查处就行了；还有的民警认为，取消了行政审批，公安机关对娱乐场所只服务不管理，或重服务轻管理。这些民警的执法理念出现偏差，不能积极对娱乐场所进行监督检查，导致娱乐场所治安问题频出。

2.全面检查和跟踪检查不到位。全面的治安检查是树立经营者和从业人员的安全理念、预防治安问题发生的前提条件。在足疗按摩、洗浴中心、KTV歌舞厅等娱乐场所的治安管理过程中，由于公安机关对娱乐场所的遵章守法情况、违法犯罪行为等进行的检查不到位，使得娱乐场所的治安隐患增多。在后续的治安管理中，对于发现的问题和隐患能否按规定整改、整改的效果如何等方面的跟踪检查不到位，使得娱乐场所存在的问题不能彻底解决。

3.娱乐场所登记程序不规范。取消行政审批后，公安机关对娱乐场所的治安审核失去了有效制约手段。《条例》第十一条规定，娱乐场所依法取得营业执照和相关审批文件、许可证后，应当在15日内向当地县级公安部门备案。在现实工作中，有些娱乐场所拒绝或者拖延向公安机关备案，那么只能是公安机关相关民警上门备案。因为娱乐场所无序增长，民警工作任务重等原因，公安机关很难在短时间掌握娱乐场所的具体情况，导致公安机关对娱乐场所治安监督检查工作中不能完全做到底数清、情况明白。

（三）娱乐场所治安管理中社会组织功能缺失

社会组织是指专门为各类社会主体提供服务的组织、机构的总称。本文提及的社会组织指的是娱乐场所行业协会。《条例》第四十条规定娱乐场所行业协会应当依照章程的规定，制定行业自律规范，加强对会员活动的指导、监督。社会组织具有非营利性、自愿性、非政府性、公益性、群众性等特点，如果社会组织充分参与娱乐场所的治安管理，可以有效弥补公安机关警力不足的缺陷。然而，在现实娱乐场所治安管理中，娱乐场所行业协的功能还远远没发挥出来。

1.公安机关官本位意识强烈。《条例》中规定公安机关对娱乐场所的治安状况进行监督管理，也规定了娱乐场所行业协会负有对娱乐场所指导、监督的义务。而现实工作中，公安机关官本位意识强烈，认为对娱乐场所的治安管理是公安部门的事，公安机关是对KTV、桑拿洗浴中心、足疗店等娱乐场所进行治安管理的主管部门，只有公安机关对娱乐场所的管理，才能有效排除场所内的治安隐患，降低场所内违法犯罪的发案率。公安机关不相信社会组织，不情愿把管理娱乐场所的治安权利移交给社会组织。这样使社会组织很难在短时间内发挥对娱乐场所的管理监督作用。

2.社会组织自身发展较弱。一方面表现在，《条例》规定娱乐场所行业协会对场所有监督管理的义务，但是行业协会自身法律意识不强，认为对娱乐场所的治安监管是公安机关的本职工作，他们对娱乐场所的管理可有可无，没有发挥出监督管理娱乐场所的作用。另一方面表现在，公安机关对社会组织的指导和管理不到位，使得社会组织发展较慢，社会组织不能充分发挥帮助公安机关积极打击娱乐场所违法犯罪的功能，以至于娱乐场所治安隐患增多。

二、解决娱乐场所治安问题的对策

（一）优化治安管理警力配置

面对当前复杂的娱乐场所环境，公安机关旧有的管理模式与之不适性暴露的一览无余，所以积极探索和改革治安管理警力配置，努力构建新的管理模式是娱乐场所治安管理工作的重中之重。

1.科学的配置警力才能最大化利用有效资源，提高办案效率。应该考虑城区内娱乐场所的数量，按照其规模和治安状况派发警力，基层民警对其管辖的娱乐场所治安状况和从业人员有无“黄、赌、毒”前科最为了解，这样可以节约警力，提高办案效率。

2.对相关责任民警考核。娱乐场所的治安监督检查工作中，民警是否能够积极主动处理好娱乐场所的治安问题，对娱乐场所的治安好坏起着关键作用。公安局可以根据娱乐场所的治安状况对相关责任民警进行考核，提高民警的责任心，在现有警力下，更好地发挥出警察对娱乐场所的管理职能。

具体做法是：将娱乐场所出现治安问题的种类，大小作为考核民警的依据，年终对娱乐场所的治安问题进行统计，根据统计的结果，对民警精神和物质方面进行奖惩。

（二）建立健全娱乐场所法律法规

要使娱乐场所健康发展，治安状况好，必须通过完善娱乐场所法律法规来实现。从源头上对娱乐场所的治安问题进行预防。

1.明确政府各部门对娱乐场所监管职责，建立联动机制。通过制度建设，在公安、文化、工商、卫生等部门之间，既要明确各部门在娱乐场所监管中具体职责，又要建立起制度化的联动机制。主要包括，文化部门负责对场所内的查处工作。城管部门对“居改非”、违章搭建情况进行监管。卫生部门负责场所内卫生环境检查。公安部门负责场所内“黄赌毒”、消防安全问题的查处。最后建立各部门联动机制。例如，通过信息共享，各部门通报已掌握的城区内娱乐场所违法违规情况，采用各部门联动方法，对娱乐场所展开集中整治活动。明确各部门监管职责，建立联动机制，可有效解决各部门职责不清的问题。建立联动机制，可使政府各部门联合对娱乐场所进行管理，彻底改变娱乐场所存在的违法违规问题。

2.严格许可与备案制度。在娱乐场所开业前，公安机关按照治安行政许可的标准、公开公正的原则对娱乐场所进行审批许可工作。同时与工商部门做好协商，工商部门要在经营者取得营业执照后告知其必须在规定时间内将娱乐场所所在位置、经营项目、从业人员的基本情况和安全状况向公安机关备案，公安机关及时将娱乐场所基本情况录入警务工作平台，以便公安机关对城区内的娱乐场所相关情况做到及时了解。如果严格落实备案制度，公安机关会对娱乐场所情况更加清楚，在娱乐场所发生案件时可以快速赶到现场，这样节约了更多的警力资源，提高了破案效率。

（三）加强对娱乐场所的治安管理

在以往公安机关对娱乐场所的管理中，措施简单粗暴，以统一行动代替日常管理，以政策代替法律的问题十分突出。为确保治安管理真正落到实处，需要通过制定工作标准或规范，进一步细化治安管理内容，改进工作方法。

1.加强娱乐场所治安管理宣传力度。通过新兴媒体及时宣传娱乐场所治安管理法规。宣传治安管理法规是从根本上端正经营者经营观念、消费者消费观念。公安机关要通过公安微博，金湖微警务、金湖论坛等新兴媒体上宣传娱乐场所治安管理法规。例如，通过采取拍摄法律宣传片等方式，使经营者和消费者了解娱乐场所治安管理法规，以此提高娱乐场所经营者和消费人群的法律意识，减少娱乐场所违法案件的发生。

2.对娱乐场所进行百分制考核。XX所创新娱乐场所治安管理，对辖区内娱乐场所实行百分制考核，2015年开始实行百分制考核的一年来，辖区娱乐场所由最初的18家增加至20家，总数上升了11.1%，而发生在娱乐场所内的刑事、治安案件却比去年同期下降23%。

具体做法是：从娱乐场所的硬件标准、内部管理、从业人员管理、安全防范四个方面制定量化指标，按照百分制进行考核评分，根据得分情况将治安状况不同的相应场所分别评为A星级、B星级、C星级，治安状况好、星级高的列为放心户，治安状况差、星级低的列为重点户，相应的的落实一般管理，加强管理，重点监控等措施。对娱乐场所实行百分制考核，有效解决了基层警力不足、娱乐场所治安状况差的问题。石井镇派出所对娱乐场所百分制考核的治安管理模式值得金湖公安借鉴。

（四）加强社会组织参与治安管理力度

社会组织参与到娱乐场所的治安管理中，既可以有效解决基层警力不足的问题，也可以有效减少娱乐场所治安问题。例如，扬州市娱乐场所行业协会参与到娱乐场所的治安管理工作中，截至2016年底，XX治安部门与协会共收到各类投诉请求26件，其中正式受理22起，调解办结14起，娱乐场所未发生一起因营销而引发的治安案件和刑事案件。市娱乐场所行业协会参与娱乐场所治安管理这一先进做法，值得公安部门和娱乐场所行业协会借鉴。

1.大力宣传社会组织在治安管理中作用。通过参观交流、专家授课等方式，提高政府公安部门对社会组织的认可度，切实增强公安部门对社会组织建设和发展的针对性，利用公安部门的优势指导社会组织良性发展；同时充分利用网络微信公众号等媒体，加强社会组织参与娱乐场所治安管理工作的宣传，提高娱乐场所经营者和社会公众对社会组织在治安管理方面具有重要作用的认识。

2.加强公安机关与社会组织的通力合作。在娱乐场所管理的治安实践中，公安部门要根据市场经济运行特点，将凡是社会组织有能力承担的职责，依法将相关职责移交给社会组织，充分发挥社会组织“这只看不见的手”的作用。公安机关对娱乐场所进行治安管理的过程中，要与娱乐场所行业协会建立情报互通制度，及时了解场所内部治安状况、经营状况，以便在出现问题时，公安机关能够第一时间了解场所内的真实情况，从而及时地对违法犯罪活动进行查处。

机关内部管理问题篇4

关键词企业内控现状；理顺监督关系；发挥监督职能

一、内部控制制度和内部控制监督的关系

(一)内部控制制度

企业《内部控制制度》是随着企业对内加强管理和对外满足社会需要而逐渐产生并发展起来的必然产物。企业《内部控制制度》侧重通过建立和完善管理规章制度达到规避经营风险、实现企业发展战略和产品市场占有层面。主要内容包括：财务收支、生产安全、研究开发、物资采购、工程项目建设投资、销售与收款、人力资源的配备、信息管理与披露等方面。企业《内部控制制度》建立的目的是为了保证企业经营活动可持续健康的发展。

(二)内部控制监督

内部控制监督是经济监督职能，是企业最高管理层授予内部审计监察机构独立行使监督检查的权利。他是根据国家有关财税方面的法律、法规和依据企业的《内部控制制度》而行使经济监督职能。而经济监督职能是内部控制监督最基本的职能，是以财经法规和相关制度为依据，是帮助企业管理层在开展经济业务过程中实现企业利益最大化；并监督所有的活动都在董事会授权的情况下进行，秉承董事会的战略思想。实现股东利益的最大化。对企业各项内部控制制度的执行情况进行监督检查。并对经营风险防范措施进行客观评价。目的：是堵塞漏洞、消除隐患、防止并及时纠正各种错误、舞弊行为，确保企业财产安全完整和股东的利益。

(三)二者之间的关系

1、内部控制制度

是企业最高层赋予经理层为面对日益激烈的市场竞争而立于不败之地。保证企业在健康中求得发展而制定的生产及经营环节内部控制制度。但良好的书面内部控制制度并不等于与实际执行是一致的，它需要企业高层领导进行不断的教育、贯彻、执行、总结、修正。

2、内部控制监督

是内部“审计监察部门”依据内部控制制度的执行情况进行监督检查。他侧重于衡量企业内部控制措施及任何经营活动的控制点是否得到了有效的约束；相关环节损失的予警风险是否得到有效的控制。

二者之间的共同处都是为了实现企业自我约束、规范企业经营管理、适应企业的发展、提高企业经济效益。不同之处是，前者是制定制度并执行：是根据国家有关法规政策不断完善内部控制制度，并按内部控制制度的要求贯彻执行；后者是监督检查：是根据国家有关法规政策及企业规章制度监督检查，在监督检查中不断发现问题和经营中的漏洞。提出整改意见及建议上报董事会审议、批准、落实，以达到企业的健康发展。

二、我国企业内部监督检查机构的现状

2001年6月，财政部印发《内部会计控制规范――基本规范(试行)》，标志着我国内部会计控制规范进入新阶段；2008年5月，财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合的《企业内部控制基本规范》，它具有统一性、普适性、通用性、科学性和公认性，这标志着我国监管部门联手打造的具有内部控制标准体系的规范性文件取得了重大突破。随着我国社会主义市场经济体制和现代企业制度的建立和不断完善，内部控制已逐渐为企业经营者所重视。建立健全内部控制制度逐渐成为企业加强经营各环节管理的内在需要。但基于我国的国情，目前我国企业内部控制结构还处于初级阶段，其主要表现在以下几个方面：

(一)成立了内部审计监督检查机构，但重视程度不够

成立了内部审计监督检查机构，隶属公司董事会领导，并建立了各项审计制度，制定了年度审计检查计划。并按计划实施。但由于企业经理层对内部审计监督检查的重要性认识不够，重视程度不够，对中层管理干部的宣传不到位，使之被检查的单位对查出的问题整改不及时，或整改效果不理想。特别是人员的配备。由于各种专业操作软件开发滞后，审计手段基本是依靠手工操作；审计机构缺少实践经验及综合素质人才，对理论与实践的论证缺少有力的佐证，使之没有发挥应有的作用。

(二)成立了内部审计监督检查机构，但处于董事会和经理层的双重领导

我国企业内部控制监督检查机构设立较晚，由于对内部审计监督检查机构的职责范围、隶属领导层的实质性划分的重要性认识不够。所以内部控制监督检查机构的职责及权限划分不明确。有的企业成立了内部审计监督检查机构，但处于董事会和经理层双重领导。既日常工作安排及工作计划完成情况由经理层管理及考核。岗位工资及效益工资等由经理层提议，董事会决定，这样对内部“审计监察部门”拓宽审计范围和审计检查深度受到局限和制约。

(三)虽然成立了内部审计监督检查机构，但由被监督者直接领导

有些企业虽然成立了内部审计监督检查机构，但隶属被监督层(总经理)直接领导。大多数企业的一切经营活动都是由总经理具体布置实施：相应的制度规定、各项经营支出都是由总经理签署意见方可执行；中层干部的考核、任用都是由经理层评价决定。企业一般都重视生产环节、销售环节，认为只要生产出合格产品能够销售出去有盈利就行。因此，要求内部审计监督检部门定期检查会计核算，没有将控制活动渗透到企业各个业务领域和各个操作环节，这就造成了审计监察部门被接受监督者考核的状态。因此，无法发挥“内部审计监察部门”独立审计的作用，使之内部控制行同虚设。

(四)未成立内部审计监督检查机构，对企业的管理没有约束力

目前。大部分中小型企业未成立内部审计监督检查机构，多数管理人员对内部控制的认识存在片面性，认为企业内部控制既是“会计控制”。企业基本停留在财务自身检查中，主要对企业资产、负债、所有者权益、营业收入、成本费用、损益的真实性和合法性查证上。因此，对内部控制制度的设计还停留在内部会计控制上。参与内部控制管理的也仅仅是财务人员。由于高级管理层对企业的管理理念决定了经理层制定的制度的侧重点，因此，企业财务事后自身检查对内部控制显然受到了局限，那么也就很难发现经营管理中存在的经营风险和内部管理环节潜在的经济效益。未成立内部审计监督检查机构，对企业的管理没有约束力，也就不可能对企业的日常经营管理的决策正确与否及时作出评价和修正。

三、如何有效的发挥内部控制监督监察职能

国外内部控制、我国内部控制的经验表明，企业出现的采购、生产、销售、财务等管理方面存在的诸多问题，大多不是控制制度本身的问题，而是执行与监督及跟踪落实的问题。因此，必须有效的发挥内部控制监督监察职能，而如何有效的发挥内部控制监督监察职能，应做好以下几方面的工作：

(一)理顺内部监督控制的关系

公司内部控制架构应由股东大会、董事会、监事会和经理层组成，分别行使权利机构、决策机构、监督机构和执行机构的职能。公司股东大会、董事会、监事会之间形成了权责明确，相互制横、相互协调、相辅相成的关系。

1、内部审计机构的设置与内部审计机构的定位

如果将内部控制监督部门置于总经理的领导之下，那么董事会对总经理的领导就缺乏监控措施，产生的问题是加剧了内部人控制。因此，对于内部审计监督机构的定位问题。应看其规模情况而定：企业规模较大、业务也较复杂的应同时设立审计委员会和审计监察部门；对于企业规模较小、业务不是很复杂，可由专人负责。但不管是设立审计监察机构还是委派专人负责，他的隶属关系都应在公司董事会的直接领导下工作。其审计活动受董事会的领导和监督，审计监察部门独立行使职权，定期与不定期地对职能部门及子公司财务、内部控制、重大项目及其他业务进行审计和例行监督检查。控制和防范风险。不受其他部门或者个人的干涉。审计监察部门对有关责任人有问责的权力；对查出的问题和相关责任有追究的权力；有告知对责任人处理处罚的依据；对触犯刑律的。审计监察部门有权提出行政处理建议报请董事会批准，并提请司法机关处理。审计监察部门隶属董事会直接领导，其原因在于：审计监察部门的一个重要目标就是实现董事会对受托经营的经理层的监督。因此，审计监察部门只有直接对企业主要经营决策的董事会负责，才能保证这种监督的效果，才能有效遏制凌驾于内部控制之上的行为，才能有效地减少高级管理人员舞弊的机会。

2、审计监察部门的主要职责及权限

内部控制制度应当保证单位内部涉及岗位的合理设置及其职责权限的合理划分，对每一个部门的责任与权利应予以明确规定。审计监察部主要职责：负责对公司及各子公司的经营活动、财务收支等各项内部控制制度执行情况实施独立的审计、监督检查。并评价内部控制的效果。其权限：①检查公司现有的内部管理控制制度是否符合国家法律、法规的要求；是否符合公司的实际情况；是否涵盖公司内部的各项经济业务、各个部门和各个岗位。②检查内部控制制度是否保证公司机构、岗位及其职责权限的合理设置和分工；是否坚持不相容职务相互分离，确保不同机构和岗位之间权责分明、相互制约、相互监督。③检查公司是否将内部控制制度落实到决策、执行、监督、反馈等各个环节；信息管理是否顺畅；内部控制制度是否完善有效。④检查公司内部控制制度是否兼顾考虑成本与效益的关系；是否尽量以合理的控制成本达到最佳的控制效果；是否能够确保公司长期稳定、可持续发展；是否为股东创造最大利益奠定了可靠的制度保证。

(二)完善内部控制监督监察方案

应制定《内部控制制度监督检查方案》。内部控制制度监督检查方案的制定应向事前控制、事中重点部位检查、事后风险评估及重点纠正落实等方面转变。主要内容包括：内部控制制度监督检查的目标和原则；应当达到的基本目标；对各部门业务处理过程申的关键控制点的落实；必须监督不相容职务的相互分离、权责分明、相互制约、相互监督。企业制定的《内部控制制度监督检查方案》，应按照2008年5月，财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合的《企业内部控制基本规范》的要求，遵循成本效益原则：以合理的控制成本达到最佳的控制效果。随着国家财税政策及相关法规的变化、企业职能部门业务的调整和管理要求的提高，不断修订和完善《内部控制制度监督检查方案》。

(三)完善内部控制监督检查方法

内部控制制度检查的方法：要偏重于全面、综合、前瞻性的审计内容。确定年度审计监察工作计划，明确不同的审计对象，选择不同的审计方法与策略。在关注个性和共性的基础上。审计要做到“异中求同”和“同中求异”。每次检查要编制审计方案，确定被审计单位、审计时间、实施审计区间(特殊情况可以延伸)、具体审计内容，经董事长批准后，下发审计通知。采取生产经营现场检查、工艺过程询问、库管人员谈话及财务凭证抽查等。对查出的问题明确源流，寻找内控薄弱环节，得出准确的审计判断，编制审计底稿，同时提出整改意见。对重要岗位在执行内部控制过程中存在的缺陷提出改进措施及建议，由被审计单位相关人员签字确认及主管领导签署意见。审计监察部门根据底稿形成审计报告上报董事会，经董事长批准后，对被审单位下发审计决定，要求被审单位在接到审计决定十五日内。将整改情况上报审计监察部门。审计监察部门及时跟踪检查整改情况，填列“复检情况传阅单”，包括：具体整改情况、被检单位相关人员及负责人签字、审计监察部门评价及复检意见。对未按期整改或整改不彻底的，审计监察部门限定最后整改日期，报给主管该单位的高管人员签署意见，并报董事长批阅。按批阅要求继续监督整改，并按相关规定严肃处理。

(四)完善内部控制跟踪检查制度

内部控制的发挥，不仅取决于完善的内部控制制度，更取决于严格规范的内控监督检查方案的支撑。从而夯实了内部审计权限的实施。要达到及时发现问题。及时修正不当管理措施，并保证问题整改的彻底性，就要建立和完善《内部控制跟踪检查制度》，使企业管理者在经营过程中责、权、利的行为必须在制度的约束中进行。职权的分工一旦形成，高层管理人员必须严格遵守，任何人不能超越限定的权利。审计监察部门不仅是能够发现问题，而且要提出解决问题的办法或建议。并通过跟踪监督检查纠正问题的进度及效果，从而控制因管理继续失误带来的损失，否则，被查出的问题不能立即整改，上行下效。的氛围一旦在企业形成，就会损坏规章制度的严肃性和权威性，造成任何制度的落实将是一句空话，甚至给企业带来破坏性影响。

(五)完善内部控制监督检查考核制度

控制与被控制是一种固有的矛盾，要想使被控者自觉地遵从控制者的意志，单靠内部控制制度约束不可能达到预期目的，因此，还应制定内部控制监督检查考核制度。在制定内部控制监督检查考核制度前，必须先明确考核项目的责任归属，明确管理的权责范围，使考核工作更公平合理。考核内容应根据国家关于《企业内部控制基本规范》的要求，重点考核各项业务的控制点。内容包括：采购与付款、成本费用核算、会计信息披露、筹资活动、存货管理、企业担保、对外投资、工程项目管理、固定资产管理、货币资金管理、销售与收款、预算执行等。为使考核制度有章可询，可制定《内部控制监督检查考核细则》。发现一处问题。除扣相关责任人一定比率的岗位工资外，还应按规定限期进行整改。并根据被审单位的“整改回复”进行复审，对不能按期整改或整改不彻底的，除加大力度考核外，还要在企业内部进行通报批评。严格的内部控制监督检查考核制度是企业内控制度贯彻执行质量的根本保证。

机关内部管理问题篇5

关键词：高校；科研经费审计；管理

一、高校科研经费管理现状

近年来，时有院士、大学教授科研经费腐败事件发生，科研经费使用管理问题不但成为国家监管重点，而且成为社会热点。

为进一步规范高校科研管理，促进教育科技事业科学健康发展，教育部、财政部在2012年连续发文就高校科研经费的管理提出重要意见。主要文件有《教育部关于进一步加强高校科研项目管理的意见（教技【2012】14号）》、《教育部财政部关于加强中央部门所属高校科研经费管理的意见（教财【2012】7号）》、教育部关于进一步规范高校科研行为的意见（教监【2012】6号）》。在这三个文件中，就高校科研行为的总体要求、具体规范以及建立健全高校科研行为管理机制等方面，作了详尽的规定和要求，明确提出了对科研经费建立分级管理体制，即学校是科研经费管理的责任主体，校长对学校的科研经费管理承担领导责任、院系对本单位科研经费使用承担监管责任、项目负责人是科研经费使用的直接责任人，对经费使用承担法律责任。

而在此之前，科研经费一直实行项目负责人制度，所属院系部门不干涉其经费的使用和管理，而代表学校对科研经费进行监管的行政部门，又难以对全校庞大的经费使用进行有效监管，使得实际运行中对科研经费的监管流于形式，导致了种种问题的发生。

二、高校科研经费审计现状

以上述三个文件出台为节点，在之前的科研经费审计中，主要是根据科研经费拨款单位的要求，委托社会审计组织对科研经费进行审计，高校内部审计机构参与并不多，一方面是由于内部审计机构主要为本校的管理服务，在独立性方面与社会审计组织相比稍差，另一方面，高校内部审计机构的审计力量也稍差，一般仅有几个人，已经承担了大量的工程审计、经济责任审计、财务审计和各类专项审计等任务，对于广泛开展科研经费审计力不从心。

新文件的出台，不但明确了高校科研经费的三级管理体制，而且明确要求“学校要将科研经费使用管理纳入内部审计部门的重点审计范围，对全部科研项目实施抽查审计，对重大、重点科研项目开展全过程跟踪审计。”在此情况下，高校内部审计机构就要想办法扬长避短，既要发挥自己对学校管理情况比较熟悉了解的优势，又要避免人力资源不足的劣势，在科研经费审计工作中发挥自己的作用。

三、发挥内审优势，做好科研经费管理审计工作

相对于社会审计组织，高校内部审计机构的一大优势在于对学校的各项规章制度以及执行情况比较熟悉，更容易发现管理中存在的问题及解决的方向。因此，在进行科研经费审计时，内审应注意发挥自己的优势，从管理入手，贯穿科研立项、预算编制及调整、合同管理、经费使用及审批、资产管理、绩效及责任追究等科研管理的全过程，梳理本校存在的问题及风险，促进完善科研经费管理，以求发挥审计的预警作用，从源头上降低和防范风险，提高资金使用效益，起到事半功倍的效果。

具体来说，高校内部审计机构在进行科研经费审计时，应注意以下几个问题

1.从管理入手，保证科研经费管理使用的合规性、真实性和相关性

在合规性方面，国家及相关部门、经费拨出单位以及学校制定的法律法规、规章制度，是我们进行审计的依据。高校内部审计人员应逐级梳理各项法律法规和规章制度，检查在本校的执行落实情况，从而对本校科研管理制度的合法性、健全性、有效性进行评价。

对科研经费使用的真实性、相关性问题的控制，除了学校在财经管理等方面提出一些具体要求，严格审核科研业务的相关资料和凭据之外，还需要院系单位切实负起监管责任。对于重复立项问题、科研业务的真实性、与本课题研究的相关性等问题，学校一级行政单位往往由于不了解具体业务而难以进行有效的监管。审计过程中要注意检查院系一级监管责任的落实情况，包括是否建立了相关的内控制度、实际执行情况如何等。

2.不但要发现问题，还要追究问题背后的深层原因

管理审计不同于财务收支审计，不能仅限于发现有多少经费使用没有按照预算执行，或者是发现多少不合法的票据，而更要进一步找出问题背后的原因，找出管理中存在的漏洞，从而改进管理、防范风险。

举个例子来说，关于科研经费预算编制工作，我们不但要审核预算编制的结果以及预算的执行情况，还要对预算编制的流程进行检查。有相当数量的科研人员并不熟悉财务管理，更不了解预算的重要性和严肃性，往往为了应付差事，随意编制预算。可想而知，这样的预算必然存在缺项、漏项、以及经费分配不合理等情况，在执行过程中也必然会出现各种问题，给学校带来财务风险和法律风险。作为高校内部审计机构，我们就不应该仅仅指出预算执行中存在的问题，更应该从预算编制的控制流程入手，揭示其风险，建议学校加强对科研人员的培训指导，健全学校的预算编制控制流程，从源头上消除大量的因为预算编制不合理产生的问题。

3.以多种方式灵活开展科研经费审计工作

高校内部审计机构开展科研经费审计工作，不应仅限于针对某个科研项目进行结项审计，而应该根据工作需要合理制定审计工作计划。既可以开展全校范围的科研经费管理内控审计，又可以针对某些重点项目开展全过程跟踪审计，还可以将科研经费审计融入二级单位领导的经济责任审计项目中，对于某一阶段反映比较突出的具体问题，可以开展专项审计或审计调查，对于风险较小、资金量不大的审计项目则可以以审签方式进行。以多种方式开展科研经费审计工作，既可以提高审计工作效率和效益，又可以将对日常科研管理工作的影响降至最低。

4.提高被审计科研人员的参与度，避免消极抵抗情绪

根据IIA的定义，内部审计的最终目的是增加价值和改善组织的运营，帮助组织实现其目标。因此，高校科研经费内部审计的目标绝不仅仅是查找问题。大多数科研人员在科研经费使用中违规并不是有意为之，更多的是出于对规章制度的不了解和不熟悉。因此，内部审计人员在进行科研经费审计时，应注意保护科研人员的积极性和创造性，积极与科研人员探讨经费使用中出现的问题及解决办法，避免由于简单粗暴地批评指责而影响科研工作的顺利进行。

5.充分利用外部审计结果，提高审计效率

由于高校内部审计机构普遍存在人员较少、力量不足的情况，因此在开展科研经费审计时应注意充分利用已有的外部审计结果，必要时还可以借助专家或者社会审计组织的力量，提高审计效率。（作者单位：北京师范大学审计处）

参考文献：

[1]王亚荣.高校科研经费审计中的难点与解决措施.中国内部审计，2014.3：81―82

[2]裴华，何学，黄显官.高校科研经费管理审计模式探讨.财会通讯（综合），2014.3（上）：76―77

[3]曹荣.高校科研经费审计探析.会计之友，2014.16：104―105

机关内部管理问题篇6

1.企业会计内部控制的相关组织机构不完善

2.企业会计内部控制的环境风气差

由于部分企业的管理层人员对于企业内部会计控制的管理意识不强，组织机构也不完善。因此，就会造成企业的会计内部控制环境风险差，就会造成某些不道德的相关会计工作人员利用这个机会谋取私利。企业内部的日常管理工作与企业的发展需求进度不同，在会计内控管理上也缺乏相应的专业型人才。尤其是企业内部的会计监督人员在实施监督管理工作时不够认真负责，因此就会导致企业内部控制的环境风气越来越差。人为的现象会更加加重企业的财务会计压力，由此可见，加强对于会计内部控制的管理和完善会计内部控制的组织机构是非常必要的。

二、解决燃气行业内部会计控制问题的对策