降低审计风险的方法范文

伴随着社会经济发展，市场对电力的持续大规模需求推动了电力企业的快速发展，电力企业其运营水平逐步提高，企业内部审计问题越发受到重视。通过对电力企业自身审计风险问题的客观认知，能够有效提高审计效果，降低审计风险，为电力企业运营实现最佳效益提供依托。综合分析电力企业内部审计风险产生的客观因素及主观因素，在审计风险成因认知的基础上提出应对策略，以切实防范与控制电力企业内部审计风险。

2电力企业内部审计风险的成因分析

审计风险指的是会计报表中存在着重大漏报或错报，审计人员在误报资料基础上分析并提出不适当意见的结论。企业内部风险问题即企业内部审计人员在工作过程中对漏报或错报会计报表审计后提出不适当审计结论，从而导致审计对象与相关方面承受一定损失，由此审计主体需要承担的责任风险。结合甘肃某供电公司，从客观因素与主观因素两个层面对其内部审计风险成因进行分析。

2.1客观因素视角下的内部审计风险成因

从客观因素进行分析，电力企业内部审计风险来源主要表现在以下四个方面：①电力企业内部缺乏完善的管理制度。制度建设滞后与执行力度缺乏是内部审计风险产生的根本原因。当前，仍有部分电力企业审计机构在审计活动中缺乏规范完整的审计计划，缺乏对审计程序与审计复核操作的重视，审计人员只针对审计问题事项进行记录，针对审计问题缺乏客观明确定性，导致内部审计数据可靠性较差，无法实现对风险问题的有效防范。②内部审计机构缺乏独立性。对甘肃某电网公司分公司、子公司等调查发现，具备独立内部审计机构数量为14个，审计机构与财务等部门合并数量为31个，内部审计管理层次混乱，内部审计领导关系构成如图1所示。在开展企业内部审计工作时，首先应坚持其独立性，确保审计工作独立特质是发挥审计工作监督、职能评价的现实基础，内部审计缺乏独立性则其工作会受到其他利益因素干扰，无法切实推进企业内部廉政建设。③辅助法律制度建设滞后。随着审计行业的快速发展，相关法律制度建设相对滞后，缺乏有效的法律制度维护审计人员权益，从而导致审计人员在开展工作过程中存在较大难度，在一定程度上增加了企业内部审计隐患。④内部审计范围拓展引起的风险。随着电力企业业务类型不断增加，电力企业会计信息系统运行量及数据处理问题增加，其会计数据输入过程中可能存在着一定的漏记或错记，带来风险问题。

2.2主观因素视角下的内部审计风险成因

从主观因素视角来分析，其内部审计风险主要来源于以下三个层面：①内部审计人员整体素质偏低。审计人员所具备的审计技能及能力直接关系着审计风险高低。审计人员如缺乏相关的专业技能及经验，则无法有效开展审计工作。当前，电力审计部门其缺乏对审计工作规范及职业道德标准的明确，审计人员缺乏专业性约束与指导，为审计工作开展带来风险。随着电力业务的不断拓展，其对内部审计人员的整体素质提出了更高要求，审计队伍知识结构无法满足时代审计要求。②利益冲突引起的审计局限性。在电力企业内部审计人员工作过程中，其属于企业经营管理的客体，同时承担着对企业经营管理的监督职能，其在维护电力企业利益的过程中需要维护国家利益，如两者利益之间产生冲突，则审计人员可能会为维护电力企业利益为违反审计原则，引起审计风险。③审计方法缺乏科学性。当前，电力企业内部审计多采取判断抽样方式，然而随着其内部环境复杂性增加，这种统计方法的不科学性所带来的风险问题日益突出。

3防范与控制电力企业内部审计风险的路径思考

3.1以完善法律法规为根本，制度落实降低审计风险

为实现电力企业内部审计风险防范与控制，必须坚持以法律法规为基础依托，通过制度规范化及有效运行，切实实现企业内部审计工作管控，防范审计风险发生。在内部审计相关法律编制过程中，应综合考虑法律法规的科学性与操作性，明确会计信息责任，切实降低会计审计中存在的违法行为。切实贯彻法律法规关于内部审计的具体要求，规范内部审计职业行为，切实保障审计效果。

3.2构建电力企业内部审计管理体制，保障审计机构独立性

在内审机构设置过时应确保审计机构具备独立性，内部审计机构其人员、经费等独立于被审计单位，审计职权由审计机构独立行使，不受其他部门领导及各方面影响，确保审计工作有效落实，获得可观可靠审计结果。在电力企业中，应确保内部审计机构具备较高地位，审计机构地位及权威性越高，其工作越能够获得领导支持，能够为内部审计作用发挥提供支持力。审计机构独立性要求审计人员以客观公正的状态进行企业内部审计工作，不受其他领导及利益关系冲突影响，严格遵循审计职业道德，切实发挥审计作用，降低审计风险问题产生。

3.3切实提高电力企业内部审计人员整体素质

提高内部审计人员整体素质实现内审风险防范与控制的现实基础。随着社会经济及科学技术的快速发展，传统的手工审计被计算机数字化处理所代替，审计工作对审计人员所具备的知识水平、技能及经验提出了更高要求。为降低内部审计风险，要求在进行内部审计机构设置时，多渠道遴选具备专业性技术及水准的审计人员，强化审计队伍建设。加强企业内部审计人员岗位培训工作与持续教育工作，宣传审计廉政建设，构建严格审计约束机制，切实防范审计风险。审计人员还应对审计风险出现的可能性及原因进行分析，确保在审计工作开展过程中采取针对性措施进行审计风险控制，强化审计人员风险防范与控制意识，坚持严谨审计作风，依据独立审计准则开展企业内部审计工作。此外，考虑到电力企业内部审计范围及对象存在的复杂性，审计工作无法展开全面审计，需要抽取一定样本进行总体评估与判断。引入统计抽样技术来代替传统的判断抽样技术，通过对审计对象置信区间进行明确，设定样本范围从而降低抽样风险与审计风险。构建会计电算化信息系统审计准则，对会计评审机制进行完善，降低审计风险。

4结语

降低审计风险的方法范文篇2

关键词：审计风险；纳什均衡；占优战略；动态博弈

深化国防和军队改革，给军队审计外部环境、法规依据、审计对象、审计目标等都带来重大变化，与此相伴随，军队审计工作蕴含着新的、更大的审计风险。本文从三个方面，运用博弈理论，对军队审计展开防范与控制。

一、理顺管理机制

组织体系和组织制度，是一切社会组织赖以生存和运转的基础。在寻找应对军队审计风险的措施时，最核心的问题是要保证军队审计的独立性。首先，组织要独立，必须做到与被审计单位没有隶属关系，独立于审计对象之外;其次，人员要独立，做到审计人员不参与被审计单位的经济活动，与被审计单位不存在经济利益关系;再次，工作要独立，做到审计部门和审计人员依法独立开展工作，其他部门人员不得干扰和干涉。若审计组受被审计单位领导，在经济利益或是提职晋衔方面受控制，就会造成若被审计单位被查处，审计组也会受损失。典型博弈矩阵为图1，可以看出纳什均衡点为横线标注出的两处。也就是说，此时若被审单位真实反映审计组会选择尽职，若被审单位弄虚作假，审计组会选择不尽职，提升审计风险。当审计组完全独立后，博弈矩阵变为图2。由于审计人员与被审计单位不再存在利益牵制，导致平衡点的移动。此时严格符合占优战略模型，也就是说不论被审计单位选择真实反映还是弄虚作假，审计组的最优战略是唯一的，必定选择尽职，增强可控性，从而降低审计风险。

二、健全法规制度

依法审计是军队审计工作最基本的原则，健全和完善的法律法规体系对有效防范军队审计风险至关重要。一是根据部队后勤体制的变化，及时修改和制定审计的相关法规，保证政策的动态一致性；二是制定详细的军队审计执业规范，提高执业规范的可操作性及技术指导作用。在健全法律制度的博弈模型中，最主要的博弈双方为审计组与委托单位，博弈过程如图所示。图3中曲线A为现行法规下固有风险，曲线B为觉察风险。在现行法规下，每一审计成本对应审计风险为阴影部分。图4中A’表示法规进一步完善后固有风险，阴影部分为法规完善后每一成本对应的审计风险。可以明显观察到，在法规进一步完善后，对于通常成本的审计事项审计风险显著降低。也就是说，完善法规制度，提升军队审计处理权限，可以在不提高审计成本的前提下有效降低审计风险。

三、丰富审计手段

随着军事经济改革的日益深入，军队审计工作越来越复杂，工作量也日益增大，传统的审计技术、手段和方法已显得难以适应。因此，应该充分利用现代科学技术，如计算机辅助技术、信息网络平台，通过提高审计方法的技术含量，如统计抽样方法、程序流程图法等，达到提高审计效率、确保审计项目质量、防范与控制审计风险的目的。在审计手段博弈模型中，局中人为审计组与被审计单位。图5中纵轴代表审计风险大小，横轴代表被审计项目如项目a、项目b、项目c，曲线A为审计手段A。可以看出每一审计项目在运用手段A时都对应一个审计风险数值。图6中增加审计手段B、C。此时对于项目a、b，审计风险降低；对于项目c审计风险不变。该模型说明运用多手段、更加科学有效的手段，能降低部分审计项目的审计风险，提升审计质量，缓解军队审计的危机。

降低审计风险的方法范文

关键词:内部审计;审计风险;风险防范

内部审计风险的防范,应当重视对内部审计自身特点与规律的分析,不仅要对具体审计项目实施风险管理,更要对内部审计的各种环境因素进行综合风险管理,形成内部审计风险防范机制,力求将审计风险降到最低水平,以实现企业经营目标。

审计风险具有以下的性质:(1)客观必然性,(2)潜在性,(3)非故意性,(4)不可计量性,(5)可控性。从其性质可以看出审计风险是客观存在的,审计机构和人员能通过改变审计风险存在和发生的条件,从而在一定程度上控制和降低审计风险,但不能,也不可能完全消除审计风险。探讨审计风险的最终目的是为了让审计人员认识到审计风险的客观性及其可控性,从而有意识地去寻求防范审计风险的有效措施,主动地去面对审计风险,以便把审计风险化解在萌芽状态,因此要有效地防范审计风险应从以下几个方面入手。

一、加强内控制度审计,从根源上降低审计风险

建立健全内部控制制度,是现代企业加强经营管理,提高经济效益,保护财产安全,实现经营目标的有效手段。它要求审计人员在进行基础审计时,对每一个审计发现都要从内控制度上找根源,对审计取得的各种基础资料进行综合分析和实质性测试,它可以起到风向标或导向的作用,引导审计向薄弱环节延伸,查出真相,恢复事物的本来面目,减少审计风险。

二、强化内部审计人员的风险意识

虽然审计风险已为大多数审计人员所熟知,但在实践中,审计风险问题尚未引起审计人员的足够重视,也不知道如何去防范审计风险,所采用的审计模式、审计方法还是原来的那一套做法,这势必使审计机构和审计人员处于不利的境地。因此,当务之急是要增强审计人员的风险意识,把审计风险引入到实务工作中,在审计过程的每一个环节,都要注意审计风险的防范问题。同时,我们可以借鉴西方国家的审计风险模式,事先对审计风险进行预测,从而把审计风险控制在可接受的范围之内。

三、提高内部审计人员自身素质,防范审计风险

审计风险的控制,归根结底是要提高审计质量,而审计质量的高低取决于审计人员的素质。《审计署2008至2012年审计工作发展规划》提出了今后五年审计工作的总体目标,目标明确指出,“全面提高依法审计能力和审计工作水平,初步实现审计工作法治化、规范化、科学化”。而审计人员是审计工作的具体执行者,其思想业务素质的高低,直接关系到审计项目质量的好坏和审计风险的大小。因此,提高审计人员的素质,对控制和防范审计风险,提高审计质量起着根本性作用。

四、运用现代审计技术和工具,提高审计质量

要真正防范和化解审计风险,关键是提高审计质量。内审人员要从思想上、观念上深入理解审计风险,改进审计方法,规范审计程序,监督评价并重,寓监督于服务之中。在审计方法上,可以引进目前最先进的以风险为导向的风险基础审计模式,以风险的分析与控制为出发点,以保证审计质量为前提,统筹运用各种测试方法,综合各种审计证据,以控制审计风险。

五、建立风险评估机制,防范审计风险

内部审计风险的产生,除了审计人员自身的业务素质和职业道德水平之外,最主要的来自企业的经营风险和财务风险。风险评估就是结合企业重大经营决策,在预期的可能状态下,对实施方案结果风险的评价。风险评估注重向管理者提示企业所面临风险的性质及其强弱,以期管理者采取相应对策,回避或降低风险。因此,审计人员协助企业管理者进行风险控制和管理,建立风险评估机制是降低内部审计风险的有效途径。

六、采取交叉审计,增强内审的自我约束和监督,防范审计风险

各级企业内部审计机构,在上级审计组织指导下开展审计业务,同级审计机构定期或不定期在上级审计组织统一领导下,对内部审计业务质量进行交叉审计,以交流审计资源,总结审计经验,揭露审计工作中存在的问题,进行审计工作评比,以推动审计工作水平的提高。形成自审、互审、抽审的交互审计机制,有利于调动内部审计人员工作积极性,增强各级审计机构自我约束、自我监督的意识,降低内部审计风险。

七、严格执行三级复核制,防范审计风险