境外工程项目财务管理篇1
关键词：大型；施工企业；财务风险；防范
一、引言
随着近年来国内外工程项目建设市场规模的扩大，工程项目施工企业迅速发展，行业的市场竞争日益激烈，对于企业经营管理工作也提出了新的要求。由于大型施工企业一般项目投资规模大，项目建设周期较长，资金占用量大，合同管理复杂。因此，企业的财务风险隐患也较多，很容易由于管理或者是市场及企业内部不确定因素的影响，造成大型施工企业出现严重的财务风险问题，甚至导致企业承受严重的经济损失。所以，企业若想实现自身的长远稳健发展，必须强化企业的财务风险分析与管控，有效的规避企业的财务风险问题，确保实现企业项目收益的目标。
二、大型工程施工企业财务风险类型分析
对于大型施工企业而言，经营发展过程中的财务风险主要包括以下几种类型：
（一）企业财务结构恶化风险
工程项目施工建设是大型施工企业经营的主要业务，在项目建设过程中，如果管理不善、项目建设成本支出过高，会造成企业由于财务结构的恶化出现经营运转困难的问题，最突出的表现就是出现了资产负债比例过高以及资金周转困难的问题。
（二）企业的资金回笼困难
在企业的工程项目建设过程中，如果由于外部宏观经济环境的问题，造成项目建设拨付资金不能及时到位，会造成施工企业由于资金回收时间的延长，出现现金流量缺失的问题，很容易造成大型施工企业经营运转的困难。
（三）投资决策失误的风险
多元化的项目投资建设是现在大型施工企业经营发展的主要渠道，在进行项目建设投资过程中，如果对于投资项目缺乏全面准确的可行性分析，则有可能造成投资收益较低甚至是出现巨额亏损，引发施工企业的风险问题。
（四）汇率风险问题
对于一些有大量海外国际工程承包建设业务的施工企业，如果汇率在短时间内出现大幅的波动，同样也会造成施工企业承受相应的经济损失，出现财务风险问题。
三、大型施工企业财务风险的成因分析
造成大型施工企业的财务风险问题，既有外部原因也有内部因素的影响，从这两方面分析造成大型施工企业财务风险的成因，主要影响因素如下：
（一）外部环境因素分析
可能造成大型施工企业财务风险的外部环境因素，主要包括自然环境、经济环境以及行业环境三方面。自然环境主要是在工程项目建设中由于不可预测或者不可抗力因素。例如，气候水文、地质条件突变以及地震、海啸、台风等自然因素造成工期延长、成本增加所造成的财务风险。外部宏观因素则主要是指由于政治法律环境、经济环境、科技环境等变化对施工企业生产经营活动造成的影响。行业环境则主要是行业市场结构的调整、竞争因素等所造成的财务风险隐患。
（二）内部影响因素分析
内部因素造成企业的风险问题主要集中在企业的经营管理方面，如果大型施工企业的治理结构不合理、内部控制力度不足、成本费用管理不当、预算控制不科学、财务风险防范机制缺失等等，都会由于企业内部管理方面存在的漏洞造成企业出现财务风险问题。
四、大型施工企业的财务风险应对策略分析
（1）对企业的财务风险控制环境进行全面的优化。对于大中型施工企业而言，防范财务风险问题必须具有良好的财务风险控制环境，这也是提高企业财务风险控制效果的关键措施。首先，在财务风险控制外部环境的优化上，重点应该准确地把握工程建设市场行业的发展方向，并注重合同风险管理，采取适当的风险转移措施，强化新技术以及新材料与新工艺的引进来增加项目收益等措施，避免由于外部环境干扰造成大型施工企业的严重风险问题。在财务风险内部环境的建设上，应该对企业的法人管理组织结构进行优化，特别是通过构建扁平化的项目管理组织体系，减少信息决策的执行层次，不断提高企业对财务风险的反应和控制能力。
（2）提高大型施工企业的财务风险识别评估能力。对于大型施工企业的财务风险识别，可以综合采取单变量预警模型分析、多变量预警模型分析等方式，通过对资产利润率、资产周转率、资产负债率、流动比率、速动比率、利润增长率以及净利润先进比率等指标对企业的财务风险问题进行识别。对于企业财务风险的评估，则可以通过主管评分、层次分析等定性评估以及概率的分析、杠杆系数分析、资本资产定价模型等进行定量分析，对企业财务风险发生的概率进行准确的评估预测，进而指导财务风险控制活动的实施开展。
（3）科学合理地组织大型施工企业的财务风险控制活动。对于大型施工企业而言，不同的业务环节财务风险产生的原因也各有不同。因此，应该根据不同的业务活动有针对性地开展财务风险防范。对于企业的筹资风险控制，需要准确地分析资金需求量，初步确定筹资成本与投资收益，进而确定筹资方式，优化融资资本结构，降低筹资风险。对于投资风险，需要严格、科学地对投资项目进行技术经济论证，确保投资决策的科学，同时建立完善的投资管理机制，确保投资回报安全。对于企业业务的营运管理，控制财务风险问题，则重点需要强化资金集中管理、落实全面预算管理、加强应收账款控制以及完善财务预警等措施来全面的防范财务风险问题。
五、结语
随着工程项目建设市场环境的日益复杂，大型工程施工企业经营管理所面临的风险也越来越大，大型工程施工企业在项目建设管理中，应该深刻地分析可能造成财务风险问题的各项因素，并通过提高自身的财务风险识别分析、预警控制等管理工作，以防范规避大型施工企业的财务风险问题，确保施工企业的长远稳定发展。
参考文献：
[1]陈丰收.浅谈建设项目投资控制[J].城市建设理论研究，2012（37）.
境外工程项目财务管理篇2
【关键词】财务管理；承包工程；财务管理经验
提高对外承包工程财务管理水平，已成为当前企业中面临的一大挑战，以下本篇就结合对外承包工程中的财务管理，分析总结对外承包工程财务管理中存在的问题，并对其重点环节分析有效的解决对策，具体介绍如下：
一、财务管理中存在的问题
对于对外承包工程财务管理之中，还存在资金、内控、税务以及成本管理中的问题，严重影响对外承包工程的财务管理水平，增加财务管理风险，以下就对此做具体介绍：
1.资金管理中存在的问题
对外承包工程中，资金是维持企业运作的生命，因为在海外项目中需要垫资运作，其合同总额可高达数十亿元，因此应收工程款的安全及时回收关系到财务资金的安全。在资金管理之中，对外承包工程会涉及到各项贸易以及非贸易外汇收支业务，在复杂的外汇管理局面下，如何保证国内外外汇的进出也是需要面对重要资金问题。再有就是对于对外承包工程里面还需要应对外汇汇率的波动风险，并且在现场资金的安全使用方面，不仅要做到对项目资金的监管，还需要确保正常资金的周转，依然要承担极大的资金风险。
2.对外工程内控管理中存在的问题
对外承包工程由于远离国内公司，其沟通渠道往往存在不畅通的弊端，从而导致对外承包工程会因为所在地的经济、法律以及市场环境等因素，不方便对工程的内控管理，从而导致对外承包工程财务管理面临巨大的管理风险。
3.税务管理中的问题
在对外承包工程的财务管理中，因为企业随着海外业务的拓展，还会由于不同国家之间的税收法律差异，海外项目税务管理方案，应该在遵守税收法律的前提下制定，导致企业在对外承包工程财务管理中存在税务方面的问题。
4.成本管理存在的问题
对于对外承包工程财务管理之中，由于海外市场环境差异，成本管理也存在一定的差距，只有加强对海外工程成本控制，这样会直接关系到对外承包工程的范围力度，因此在对外项目承包中，成本管理也称为其中的重点财务问题。
二、对外承包工程财务管理对策
为提高对外承包工程财务管理水平，加强对外承包工程项的目财务管理，应该从以下几个方面实施对策，完善外承包工程项目的财务战略管理，确保外承包企业整个财务战略的实施，才可以使外承包工程工程的发展更加长远。
1.健全管理机构
对外承包工程财务管理中，应该加强项目财务管理的先决条件，明确界定外承包工程项目部中相关管理部门的职责，并且可以尽量缩短项目管理机制中的模糊过渡期，并在明确的职责基础上，制定清晰的对外承包工程项目管理制度，健全项目财务的管理机构，划分财务人员的权限，对于现行的财务报告存在的缺陷进行改进，明确财务的决策程序。
2.强化对外承包工程的财务管理
对外承包工程内控管理中，应该做好对其财务机构的内控管理，提高财务人员的监督职能，应建立健全财务规章制度，根据工作中的实际情况，成立专门各项财务的检察小组，并及时反馈和治理财务管理中的问题，规范财务流程，提高财务的透明度。保证收账款的真实性与可回收性，严格执行采购计划，应该保证采购物资与生产销售要求的一致，保证应付账款的真实，做到账目一致，及时查明差额原因，避免企业利益被私人占有。检查控制财务管理，灵活运用预算编制方法，使各部门之间、部门与财务之间可以相互协调，提高财务预算的执行力。
3.强化对固定资产的内部控制
在对外承包工程中，应该正确核定固定资产的需要量，以企业经营规划来做为依据，综合分析对外工程中经济环境的变化趋势，针对市场需求、企业市场份额、产品需求结构等，充分掌握资产情况，合理使用资金，并可以采用先进的科技成果，提高生产技术水平；可以保证固定资产，分清主次，保证固定资产计价的正确性。
4.实施成本管理对策
应该树立成本效益观念，建立健全内部激励机制，加强工程内部的成本管理工作，实行成本控制，强化成本核算管理，严格控制各项支出，提高资源利用率，有效降低成本费用。应根据自身需要，从实际情况出发，制定出有效的成本核算方法，加强财务管理工作的成本管理，实行成本核算，健全责任成本会计制度，开展成本效益分析评价，提高经营成本和价格竞争的优势。利用科学手段对开展成本效益分析，建立健全财务管理中的现代化手段，强化财务管理工作中人事制度的改革，建立成本责任考核体系以及成本分析评价体系，实现对各项成本规范化的管理。
三、结论
综上所述，在对外承包工程中，其财务管理水平的高低将会直接影响到工程企业的竞争力。因此在企业中对外承包工程财务管理中，应明确财务战略，随市场的变化而适时做出战略调整，，制定出合理的财务战略，科学合理管理财务战略，降低财务风险，促进对外承包工程中财务管理水平的提高，具有一定的实践价值。
参考文献：
[1]张兆国，桂子斌，张新朝.知识经济时代的财务管理创新[J].会计研究，2012，07（18）：41-42
境外工程项目财务管理篇3
关键词：建筑企业；财务风险；类型；措施
中图分类号：F275文献标识码：A文章编号：1001-828X（2012）02-0-01
随着经济全球化和市场经济的深入发展，建筑施工企业面临着激烈的国内国际市场的竞争，其面临着的财务风险也与日俱增。从风险形成来看既有企业外部政策和经济环境的影响，又有企业内部经营体制和管理方面的问题。如何对企业的财务风险进行有效的分析与防范，是建筑在竞争中抓住机遇、不断发展壮大的一个关键。
一、建筑施工企业财务风险形成的原因
从企业外部来看，主要原因在于企业财务管理的宏观环境的复杂多变。企业财务管理的宏观环境包括经济环境、法律环境、市场环境、社会文化环境、科技发展水平等因素，这些因素存在于企业之外，企业对其是难以准确预见和无法改变的，它的不利变化必然会给企业带来财务风险。
从企业内部来看，主要在于许多企业建立的财务管理系统应对外部环境变化能力不强。其一，企业财务管理人员财务风险意识淡薄。许多企业财务管理人员缺乏风险意识，对财务风险的客观性认识不足，认为只要管好用好资金就不会产生财务风险，这是财务风险产生的重要原因之一。其二，财务决策缺乏科学性导致决策失误。目前许多企业的财务决策普遍存在着经验决策和主观决策现象，由此而导致决策失误的发生，从而产生财务风险。其三，企业管理系统尚不健全，内部财务关系混乱。企业与企业内部各部门之间或企业与上级部门之间，在资金管理、资金运用、利益分配等方面存在权责不明、管理混乱的现象，造成资金流失严重，使用效率低下，资金的安全性、完整性无法得到保证。
二、建筑施工企业财务风险的归类
1.外部的财务风险
(1)政策和市场风险。国内政府的宏观调控与国际市场的环境都会给建筑企业带来外部财务风险。2008年的国际金融危机严重影响着中国建筑业，使境外一些工程因资金短缺纷纷缓建、停建或压缩投资规模。国内建筑市场，政府调整房地产及国家经济政策，使得建筑业企业资金更加紧张，以及筹资成本的增加、资金收回的不及时等因素，对建筑企业的发展无疑会造成巨大压力，甚至带来生存危机。
(2)资金风险。建筑工程施工资金需求量比较大，用于购买机械设备、材料、支付人工工资等，资金的短缺，直接影响到工程进度，甚至会导致合同无法履行，给企业带来无法估量的损失。建筑施工企业在筹资方面，大多通过银行信贷融资，银行贷款利率的变动，会增加企业的筹资成本，也给企业带来了财务风险。在资金回收方面业主故意不履行合同、拖欠工程款以及投标保证金的不及时退还等因素，不但使企业承担资金支付的压力，更给企业带来巨大的财务风险。
(3)合同风险。由于建筑市场的不规范和投标的激烈竞争，为承揽工程，企业违心签下不平等的施工合同，不能利用合同条款保护自己的合法权益，使得企业独自承担合同本身所带来的风险，造成风险承担上的不平衡，此外，合同条款上面的工程款支付，工程变更、违约等责任条款方面存在的不合理性，这些不利因素，致使施工企业在承接工程初期就处于非常不利的地位，甚至陷入合同陷阱，直接增大了财务风险系数。
(4)成本的风险。随着建筑市场竞争的加剧，低价中标的出现使工程项目利润减少，从而影响到企业的经济效益。加上工程造价是由工程投标报价决定的，投标报价清单中各因素是依据国家有关定额标准计算的，而在施工过程中劳动力、材料、设备等要素的市场价格的上涨，增加了项目施工成本，带来了由于成本超支而形成的财务风险。
2.内部财务风险
(1)承包体制的风险。建筑企业是施工合同的主体，必须承担履行合同条款的所有法律责任，而在现行的项目承包模式下，合同履行实施者是非法人的项目部，分公司或承包人。尽管建筑企业与项目部或承包人签订了内部承包协议，但这种协议明显和国家的法规不相符合，在法律上是无效的。这样，项目部和承包人一方面行使企业的权力，另一方面却逃避了法律责任。
(2)内部控制的风险。建筑企业的财务管理系统不够健全，已有的管理系统缺乏对外部环境变化的适应和应变能力。建筑施工企业从项目承接开始到完工，牵涉到经营、生产、财务等环节。不建立一套与项目施工管理相适应的管理制度，就容易放纵部分项目承包人违规操作，给企业带来风险和损失。
三、建筑企业财务风险的防范措施
1.增强风险意识，完善决策程序，建立健全企业的内部财务管理制度。建筑企业应充分认识到各种风险，建立健全企业财务风险识别与预警系统，对企业全体员工进行风险意识的教育，实行风险岗位责任管理。建立和完善项目前期的调查、论证与决策程序。根据建筑企业的特性，建立内部资金结算中心，坚持集中开户、统一管理、严格执行收支二条线的管理原则，加强资金的统一调度，有效的降低建筑企业整体的资金成本。
2.确立财务分析指标体系，建立长期财务预警系统。财务支付能力是衡量企业财务状况的一项重要指标，建立一个以现金支付能力为标准的建筑企业评价体系，防范和化解财务风险，实现企业效益的最大化。
境外工程项目财务管理篇4
关键词：海外工程项目；财务风险；因素；防范；策略
近年来，全球经济逐步复苏，各国普遍实施大规模基建投资计划，国际工程承包行业已走出金融危机的低谷，呈企稳回升态势。其次，经过30多年的发展，中国对外工程承包模式也已实现从施工向总承包、投资、项目换资源等高端模式的转变。特别是十八届三中全会以来，我国政府持续深化各种双边和多边关系；积极推动“一带一路”和互联互通，并组建亚投行、设立丝路基金等予以配套支持；加大融资、信保、退税等力度；中央高层在很多场所亲自推销高铁、核电等中国技术不断走出国门，都为中国外经企业提供了难得的历史发展机遇。
然而，海外工程项目涉及到了比国内普通工程项目更为复杂多样的经济、政治、文化等，这也造成了影响海外工程项目的因素众多，存在的风险更多且更难掌控。而项目财务风险作为关键风险控制点之一尤其应引起高度的重视。
一、影响海外工程项目财务风险的主要因素
作为海外工程项目风险当中的一种，财务风险是客观存在的，同时财务风险的影响因素也纷繁复杂、多种多样。其中最主要的影响因素可分为几个方面：
（一）企业管理方面的风险
受地域方面的局限，很多国内的企业在进行海外工程项目时大多依靠互联网等技术来对工程项目实行远程的监控，在出现一些财务问题时也很难做到准确、及时的处理。此外，由于各国的政治、文化、法律等各有差异，在进行海外项目工程时不能仅仅按照国内传统的管理模式来进行财务管理，企业在海外工程项目的财务管理当中需注意以下几点：
1、资金管理方面的风险。在进行海外工程项目时，受预付款到位或工程款结算迟缓等影响，企业经常需要多方筹集建设资金或者进行垫资，筹融资成本会给企业带来很大的的偿债压力。同时由于海外工程项目一般投资金额都比较巨大，导致有时需要向银行进行大额的贷款，使海外工程项目企业的财务支出更加巨大，从而使得筹融资风险成为了目前海外工程项目当中主要的资金风险之一。除筹融资风险外，资金安全问题也不容忽视。通常企业在资金回收之前需要自己垫付相应的金额，而受多方面的影响，一些海外业主会对工程款出现延期支付甚至拒付的情况，给项目的经营者带来了严重的资金风险。
2、成本管理和税收管理方面的风险。项目工程的成本包括了内在、外在成本，其中内在成本受劳务、培训等方面的支出影响，外在成本受材料价格、运输等多方面因素影响。由于海外工程项目的工期长、环境因素难以掌控等原因，加大了我国的海外施工企业对于成本的管控难度。除此之外，税收管理风险也是财产管理中不可忽视的风险之一，各个国家的税收标准、计算方式等都不尽相同，使得我国的海外工程项目的税收管理面临了很多不确定问题。
（二）外币结算及汇率方面的风险
国际工程承包合同一般以美元或其他外币确定合同和结算币种，同时在合同执行过程中，施工项目通常涉及多种货币，这使得施工项目面临巨大的汇率风险。一方面，人民币的不断升值使我国海外企业出现了汇兑方面的损失，令我国海外企业的工程成本被提高，我国的海外企业成本优势也因此而被减弱，导致一些企业无法收回资金而进入困境。另一方面，在当下，世界上不少国家存在外汇管制，导致我国在这些国家的资金回流的难度较大。
同时，由于海外项目往往涉及多种货币对资产、负债、收入和费用等进行计量和记录，随着大量的现金流动、货币兑换、外币折算等，汇率的不利变动就构成了汇率风险。
（三）人员的影响
财务相关管理人员的专业知识、技能水平直接关系到了财务管理工作的水平。然而当下我国的会计准则还没有与国际上的进行完全的接轨，很多海外财务管理人员缺乏优秀的专业水平以及综合素养，风险意识淡薄，不能及时有效地为防范财务风险提供足够的专业支持，这也会给企业的财务带来一定的风险。
二、海外工程项目财务风险的防范策略
由于财务风险是每个企业在财务管理当中必然会遇到的问题，它是客观存在的，因此，对于海外工程项目企业来说，财务风险尽管并不可能完全消除，但企业完全可以通过采取合理有效的策略来进行防范，为企业海外稳健持续经营保驾护航。
（一）强化对风险的识别
要想从根本上对风险进行控制，企业必须强化自身对于风险的识别。一方面，企业要制定好长期的战略目标，综合考虑项目施工地的政治、文化、经济、市场、施工机械等多方面因素来制定出合理的发展目标，为海外施工项目的进行提供整体方向。另一方面，企业还应当对项目所在地的税收与外汇相关政策、文化环境、合同的相关法规、招标文件的具体内容作出全面的研究，在此前提下进行合同的签订。除此之外，在签订合同时，企业还可以通过聘请专业的法律顾问等方式来严格审核合同的具体内容，从而有效地避免因合同不全面、不规范等而引发的风险。
（二）完善财务管理制度
1、加强项目资金管理。为了更好地防范财务风险，企业应当强化对海外工程项目资金的有效管理，企业应对相应的政府政策、银行优惠活动进行了解来减少信贷的成本，此后再对资金的使用制定合理的计划，从而对资金的支出做到有效的掌控，同时还要对合同的履行进行监督以避免产生业主不支付工程款等现象。同时，集团总部应充分利用现在互联网技术加强对海外项目的资金监管，海外项目在当地开立银行账户，必须报总部审批；同时集团总部应对海外项目银行账户及大额资金收付实行日常监督。
2、加强项目成本管理。企业要强化对项目资产、成本的管理，可以通过项目预算管理制度的建立来实现对资金和物品的统一集中管理，第一步，企业要将项目预算分解成采购、管理成本等多个部分，对项目成本制定出合理的计划。第二步，把每一个成本项目的责任落实到具体的部门或个人，保证成本控制工作的合理进行。此外，企业还要强化对财务管理的有效监督，从而更及时地发现风险。
3、加强应收款回收风险防范。海外项目应通过事前预防、事中监控、事后收账，对应收账款进行全过程管理。投标前，海外项目做客户资信调查，分析评估客户资信风险并在合同中加入保护条款，对于延期付款应有延付期限、利率及利息计算等规定，明确违约责任。企业应明确应收款清收责任，建立相应考核机制。总部应建立应收款风险预警机制，及时发出预警信号，定期公布海外应收账款回收情况并敦促相关责任人落实。应收款纠纷发生后，注重调解或和解优先，充分利用外部法律资源，妥善、低成本、高效地解决纠纷。
4、规避项目保函风险。海外项目开立保函须上报国内总部审批；获得授权的项目，要根据实际情况，制定保函业务的操作细则，落实财务、法律等相关部门的分工和责任，严格审核保函相关条款，严控对我方不利条款；建立保函台账，及时与银行沟通，项目结束后，及时释放保函；尽量用闭口保函，慎用开口保函。
（三）外汇管制规避和汇率风险防范
为了弥补汇率引发的损失，企业应当对汇率进行仔细的分析，掌握各个币种的汇率变化的趋势，在签订合同时充分考虑汇率变动的影响，在合同价款、币种、付款进度方式等争取对我方有利的条款，签署以美元等硬通货为币种的合同；并尽量通过境外离岸银行收取工程款，尽量少留当地币，同时可以尝试应收款买断的保理业务，降低汇率风险；或可向保险公司投保外汇汇率风险的保险，当发生汇率损失时可从保险公司获得一定的补偿，使企业相对减少由于汇率变动造成的损失。
最后，企业还应当重视对财务人员的管理，在招聘时严格选择具备专业素养的财务管理人员。对于内部的人员要进行适当的培训，使其个人能力能够得到不断的提升。
三、总结
伴随着企业“走出去”步伐的不断加快，我国企业参与国际化竞争的深度和广度都不断加强。然而，风险与机遇并存，只有树立起自身的风险防范意识，做到对风险的尽早发现，并根据具体情况采取相应的有效策略来对包括财务风险在内的各种风险进行规避，才能为我国的海外施工项目获取更好的收益，从而保证海外施工项目更加顺利地发展。（作者单位：中国中铁股份有限公司委内瑞拉分公司财务部）
参考文献：
[1]赵新.海外工程项目财务风险的控制与防范分析[J].财经界（学术版），2015，02：161-162.
[2]吕剑.海外工程项目财务风险的控制与防范[J].中外企业家，2014，19：169-170.
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[4]李松涛.海外工程项目财务风险防范[J].中国电力企业管理，2011，21：96-97.
境外工程项目财务管理篇5
关键词：项目管理财务管理现代企业制度
随着全球化进程的加快，我国市场经济体系的逐步建立和完善,企业面临的竞争环境更加激烈，于是一系列先进的现代管理理念及管理方法,为现代企业广泛采用，项目管理打破了以往的以行政部门职能划分的管理层次,形成了以项目为核心展开的管理方式。如何有效地发挥财务管理作用,以确保项目的顺利进行,项目管理中的财务管理研究受到广泛关注，加入wto后，新的经济环境对我国企业的竞争能力提出越来越高的要求，企业的发展必须是跳跃式、突进式的，这就需要通过项目管理的方式来实现。本文从项目管理角度对财务管理进行了分析研究。
一、财务管理在项目管理全过程价值监控
（一）、首先要构筑项目价值管理的网络体系，建立项目财务管理机制。目前,很多企业无法满足目前项目管理需要,项目经费花多花少,超支还是节余,费用开支正常与否,没有专门的管理部门跟踪管理,更没有专人负责,项目成本的增减与任何部门和个人的切身利益无关,没有建立起基于项目管理的约束和激励机制。因此,根据目前项目管理的需要,应建立以项目负责人为核心、项目各相关业务部门为主体的成本管理体系,明确职责,制定制度,制定项目成本目标责任制,层层落实,逐级负责,开展项目成本预测,编制项目成本计划,完成项目成本核算和项目成本分析,从而建立项目成本的核算和管理网络。
（二）、设置项目财务主管,明确物流与价值流信息沟通的责任主体。项目管理的重要思想就是在传统的部门管理职能分工和工作流程基础上,建立以项目为核心管理体系,项目相关人员横向穿越各个部门,纵向对项目主管负责,从而实现基于项目管理的适时有效的信息沟通。而目前多数单位在实施项目管理中,恰恰缺乏以项目为核心的物流与价值流的有效沟通主体。通常项目负责人不直接掌控财务管理信息,现有财务核算体系产生的大量财务信息被闲置,形成信息孤岛;而财务人员局限于财务部门传统的职责分工,对项目管理认识不足,对项目本身及其进程情况不了解,缺乏相应的管理手段和方法,不能满足项目的管理需求;现有的项目管理体系中,没有明确的责任主体从事项目财务信息的沟通工作。改进目前项目管理中有关财务管理机制,认真分析研究项目实施基于项目管理的财务管理研究全面准确理解项目管理对各类人员的职责要求,在财务人员原有分工的基础上,按照项目设置项目财务主管,明确项目管理的工作机制上物流与信息沟通责任主体。设置的项目财务主管应改变原有的思维模式和工作,深入项目实施全过程,密切关注项目的进展情况,及时提供全面准确的财务信息,与项目各相关人员充分沟通,信息共享,实现项目财务跟踪管理。
（三）、开展财务预算管理,系统规划项目全寿命周期的价值构成和分布。预算管理是管理者对未来事项的事前规划和总体安排,它包括预算编制、调整、执行、分析、考核,是价值管理的一种重要的管理工具和必须执行的制度。预算管理的管理程序与项目管理一致,包括预算计划、预算执行、预算控制、预算考核,反应了项目本身价值流。科学地编制项目预算,是保证项目实施的关键。在我国目前经济发展阶段,一般来说,各项目经费尚不充裕,因此在项目执行过程中,量入为出,加强预算管理是项目财务管理的首要问题。根据项目业务所涉及的部门,将任务分解到相关部门,各部门根据统一要求,编制财务预算,作为编制项目总财务预算的基础。在预算编制过程中,应将财务指标量化,层层分解,落实到项目实施相关部门,做到有项目业务,就有财务预算,财务预算一经确定,任何部门不可随意变更,严格按预算开展经济活动,以保证项目的顺利实施。,指出“在项目管理中,正确的成本估算对项目的顺利进行起到至关重要的作用,同时,这些估算应随着时间的推移而调整。”
（四）、编制财务决算,正确评价项目管理进行绩效考核财务决算是进行项目验收和办理资产移交的一项重要基础工作,它不单是对项目实施全过程各项费用的归集和整理,而且还是对项目管理水平和效果的财务总结。同时,通过对财务决算数据的分析,可以评估项目具备的偿债能力、营运能力和盈利能力,定量地进行项目的考核评价工作,鉴定项目管理水平,确认项目管理成果,进一步规范项目管理行为。构建财务预警体系,加强项目的风险管理在市场经济下,提高企业的抗风险能力,从而实现企业价值最大化的财务目标。项目负责人应将风险管理视为项目管理的重要延伸,纳入到项目的整体管理中。应充分利用现有的财务核算体系和指标体系等管理资源,深入分析不同项目以及项目的不同阶段的特点,设置不同时点的风险点指标,构建具有项目管理特征的财务预警体系,及时地识别风险,准确地评估风险,有效地控制和管理风险,以使项目目标得以安全顺利地实现。
二、财务管理在项目管理各个阶段的具体运用：
（一）、在项目前期准备评估阶段：1、项目规划阶段。应研究企业的发展规划和长远战略是否与当前项目有冲突，是否有资金来源支持项目的开展，在项目的运作过程中是否有足够的现金流量作为保证。在此阶段财务人员主要考虑财务计划和资金是否有能力支持该项目，支持力度有多大，以及外部融资环境及融资成本，尽量避免项目太多，过度争夺企业的有限资源，造成一事无成的局面。项目概念发展阶段。在经济全球化的影响下，企业对项目进行的可行性研究分析，应从全球经济发展趋势的研究，再到企业整个业务体系在全球市场发展状况的研究，最后是自身业务发展需求的研究。在此阶段财务上主要对业务发展状况和市场需求提供准确的预测数据和部门意见，特别是区域业务发展数据，必要时通过相应咨询公司完成可行性研究。
2、项目备选方案分析阶段：在这个阶段主要进行项目方案讨论和选择，工程项目管理部门、财务部门、施工管理部门、区域内销售部门及物料采购部门等相关职能部门都要参加讨论，经过对投资区域、投资规模、建设周期、运营成本等进行分析研究，列出项目实施过程中可能存在的问题和困难，估算各方案的总体成本预算，通过分析比较后确定投资方案和项目。财务部门主要估算各方案的成本预算，并进行比较分析。方案预算不仅包括项目的经济技术指标和投资规模，如生产规模、生产能效、人员配备、投资总额等，还包括运营费用测算，如生产成本、运营费用、销售费用、市场竞争分析等。另外还要进行外部环境分析，如项目劳动力成本、运输条件与成本、环境因素等。企业对项目方案的各种数据指标有不同的要求和相关的规范，财务部门要按项目管理部门提出的规范表格式样提供数据。
3、项目程序设计、范围设计及战略性采购阶段：根据项目方案进行程序设计、范围设计，并按方案设计对相应的设备商和承包商进行询价和咨询，在询价和咨询的基础上对方案进行优化设计，最终研究项目投资总额和项目控制标准。财务部门在这个阶段的工作中主要是配合项目管理部门和采购部门进行设备询价和方案优化，一般指标要求估算金额不得超过实际项目金额的，这在项目后期评价该阶段工作时是一个重要的考核指标。在项目评估准备阶段，财务部门要根据企业的长远战略和当前的资金状况，解决发展与资源相匹配的问题，以未来的资源决定是否支持项目方案的实施准备，如企业无相应的现金储备和现金流量，则应考虑项目融资能力和外部融资环境。
（二）、项目实施阶段：1、项目细节设计及一般性采购阶段：经过项目方案优化设计后，项目管理进入细节设计，相当于施工图设计，和招标采购阶段，财务部门根据项目资金情况和项目时间性控制要求，配合采购部门拟定物资采购计划和招标合同，并对合同的付款条款进行详细设计，如付款条件、付款时间性约束、付款软条款的商议等，在此基础上与潜在供货商和承包商签订意向性采购或承包协议，制定详细的项目现金流量控制表及控制标准，以保证项目实施过程中的现金支付能力。由于细节设计指标控制较严格，这阶段项目预算一般比较准确，通常不会超过实际发生金额的这是项目管理要求的硬性指标。项目细节设计中的财务方案是极其重要的一环，对于财务风险的控制是财务方案的一项重要内容，为了应付工程实施过程中可能出现的财务支付风险，项目管理部门对项目风险进行全面评估和管理。
2、项目建设开工阶段：项目通过招投标确定承包商和供货商后，进入项目建设阶段，在建设过程中财务工作主要围绕工程进度和合同执行情况开展，按时组织资金支付合同价款，确保工程的顺利进行，并针对项目建设过程中出现的财务问题，积极协同项目管理部门解决处理。在项目建设过程中，需要项目管理部门协调内部机构和外部环境，以保证项目建设按进度进行，由于涉及部门、机构多，工程签证审核与支付应作为重点进行关注；对于某些关键工程的签证是项目节点和项目日程表的重要内容，需要专业咨询和监理机构把关。另外，对于存在外部融资的情况，除注意付款进度外，还应积极关注外部融资环境的变化，防止外部经济动荡中断项目资金链。
3、项目预生产准备阶段。项目建设开工后，按项目日程安排进入生产准备阶段，先应招募生产管理人员和工人，并开展培训工作，在全部工作就绪和项目工程阶段完工时，进行局部生产试车和联动全线试车，为正式生产做好准备。财务部门在此阶段应根据试生产情况测算生产成本及其构成，并配合销售、采购部门制定销售价格、采购标准和价格、仓储管理等制度，制定生产财务控制标准和成本管理办法，为正式生产作好准备。
4、项目完工生产阶段：经过生产试车测试正常，项目进行竣工验收，财务部门配合项目管理部门对项目进行工程决算审计，其后将项目正式移交生产管理部门，进入正式生产程序。财务部门将项目实施过程中成本、费用及资产进行归集分类，移交生产管理部门。项目实施过程中，财务部门的工作是设计和控制现金流量，重点关注现金支付能力，对于拟定合同的支付条款按时按节点执行，因为项目实施过程中的现金支付能力是外部环境#如金融机构、证券公司等评价一个企业经营状况的重要依据。
境外工程项目财务管理篇6
【关键词】账户管理；现金流管理；汇率风险
近年来，通过国家“走出去”政策的扶持，在国内施工市场竞争越来越激烈的情况下，越来越多的企业开始积极的开拓海外市场，尤其是大量省、地级工程承包企业也开始通过各种渠道参与海外工程。据商务部统计数据显示：2010年，我国对外承包工程业务完成营业额超过700亿美元；新签合同额约900亿美元。与2005年的数据相比，两者均超越了成倍增长的发展预期。
我国企业在海外工程承包市场开拓成绩喜人，但同时我们也应该注意到很多施工企业在实施“走出去”发展战略的过程中忽视了潜在的风险，从而导致项目出现严重亏损的案例近两年来也频频见诸报端。分析其主要原因在于：过于依赖国内项目管理经验和资源，对境外工程所面对的复杂环境估计不足，缺乏整合和利用当地资源的能力。很多企业往往只关注清单中的单价是否比国内项目高，而对财务管理、施工环境、合同条款、技术规范、法律环境、商务环境等许多复杂的因素考虑不周。
笔者所在公司从2005年开始从事海外工程至今，一开始也经受过失败的教训。此后，公司针对境外工程的特点，通过不断总结和完善境外项目管理体系，确保了目前在建项目的有序经营。本文主要就项目账户管理、现金流管理和汇率风险防范等方面思考了如何搞好境外施工的财务管理。
一、账户管理
目前施工企业的境外项目主要集中于亚非拉地区，项目所在国的金融业发展普遍落后，其落后主要体现在几个方面：一是本地银行尽管收费较低，但抗风险能力较差，存在资金安全风险系数较大；二是外资银行资金安全相对更有保障，但收费相对较昂贵；三是有些国家存在外汇管制政策，使得境外项目的财务费用占总成本比重显著高于国内项目。而我国的外汇管理政策规定：“同一项目只能在项目所在国开设一个账户”，这使得施工企业在项目中标前必须就当地的金融法规及各银行政策进行深度的调研，精确地测算财务成本及估算财务方面的风险。
正是由于受到国家政策的约束，以及施工项目所在国家恶劣的金融环境的影响，目前，我国海外工程承包企业在账户管理方面主要采取两种方式进行：1、对于区域市场单一项目的企业通常选择项目所在国资信较好的外资知名银行作为开户银行，对于高昂的财务费用事先测算清楚，并计入合同成本，以降低系统风险；2、对于区域市场存在多个项目国别的企业在账户操作方面，通常选择在区域中心开设一个区域总账户，并在项目所在国的同一银行开设临时账户，所有业主付款均支付到区域总账户，再由总账户分拨到各项目的临时账户。
从操作效果看，第一种方式基本保障了资金的安全，但财务成本过高，影响了企业的最终收益。而第二种方式既有助于企业合理调配资金，也能在与银行要价时争取更优惠的费率，从而节省财务成本。从公司业务发展的前景看，通过区域总账户实现多项目的资金管理将是未来提升财务管理能力的核心步骤，前提是必须在项目所在国打开市场，形成多点市场，才有实施的基础。
根据国家外汇管理局的《关于境外机构境内外汇账户管理有关问题的通知》规定，境内银行为境外机构开立外汇账户，应当审核境外机构在境外合法注册成立的证明文件等开户资料。境外机构境内外汇账户户名应与其在境外合法注册成立的证明文件记载的名称一致。因此，对于施工企业对境外项目的账户管理，实行的是双重管理：在公司内部管理上，应实行开户审批制度。境外项目开立银行账户应提交国内公司本部审批，注明选择的开户行，币别等。杜绝境外项目在境外擅自开立账户，和除经审批账户外存在其他账户的情况，确实由于实际情况需要再增开账户的，应阐明增开理由，经过公司的审批后才能增开。在过程管理中，一定要加强与开户行之间的沟通，做到实时掌握银行政策的动态，具体实现的方式可以通过信息化系统来进行跨境远程管理。除了公司内部的管理之外，境外开设的账户还受外管局的管理，施工企业定期向外管局提供银行对账单等接受外管局的监控。
二、现金流管理
国家外管政策对于境外项目的购汇业务要求的程序繁琐，而当公司暂无法实现区域总账户的管理模式，难以实现境外资金的及时调配时，为避免施工项目出现因资金缺口导致工期延误等问题，针对项目的各期现金流预算就显得尤为重要。
在项目中标之后，现金流的预算管理应作为指导项目生产、经营的重要依据，贯穿项目施工的全程，并随着项目的进展，随时进行修正。在工程进场之初，根据施工图开展施工组织设计，根据预测的工程进度来测算各个期间的现金流入和流出，对整个项目的现金流入流出状况做一个全局预算。随着施工进度的开展，在每个会计期间对现金流的预算管理需顺应开展，境外项目需要公司本部从国内代购大量的生产、生活物资，这是影响项目乃至本部即期现金流的重要因素，因此，海外施工项目部除了提交月度现金流计划外，还需制定项目部大宗采购提前申报的管理流程，以此确保全公司的资金稳健。
在资金的支付管理上，应切实按照预算管理执行。各业务部门在预算额度内提交资金支付单据，经部门主管、分管领导、财务审核等层层把控，保证资金的支出合理有序。对于非预算内急需支付的资金，应有相应特殊流程处理，如通过信息系统报国内母公司特批，这样才能做好海外施工项目的资金支付管理。
另外在现金流管理的具体操作上，为保障海外项目的资金安全和相关财务工作人员的人身安全，应多采用非现金业务结算，通过采用票据支付或者网上银行支付来规避风险。
三、汇率风险管理
汇率风险是境外项目资金风险中最难于预测和控制的风险。目前来看，事先防控是各企业普遍认同的理念。具体方式主要包括：要求业主支付硬通货，融资币种与结算币种统一等方法。但由于在项目谈判中，业主通常处于强势地位，无风险的合同条款往往是承包商一厢情愿的想法。因此，我们认为：通过科学、合理地预测项目的采购标的物和所用币种，确定项目合理的币种需求比例，以此向业主进行要约，将有利于双方达成合作意见。同时也比单一货币更能节省汇兑成本。
笔者所在的公司，在项目谈判前对市场进行了全面调查，提前制定了采购计划，可能的情况下，加大当地市场的购买份额，以此确定币种需求比例，并要求业主采用本币和美金相结合的支付币种组合，这既减轻了业主的外汇负担，同时也避免了重复汇兑所造成的浪费。与此同时，施工企业进入一个海外市场后，摈弃短视的理念，通过深化市场运作，推行“本土化”经营战略等配套措施，强化企业在当地的核心竞争力，从而使得资金得以实现滚动收益，从而解决汇率风险的问题。如笔者公司在刚果（金）的市场，通过一个500万美金的项目作为切入点，经过几年的“深耕细作”，目前已发展为当地第3大工程承包商，已签约合同金额超过1亿美金，不仅实现了滚动收益，也使得近年人民币大幅升值对公司产生的影响不大。
建立国际汇率风险预警机制，充分利用银行金融衍生工具，也是海外施工项目规避汇率风险的重要手段。通过对国际国内影响汇率变动影响的各种因素的掌握，根据国际汇率市场行情的变化，设定汇率警戒线，一旦出现国际汇率的剧烈动荡，就立刻采取相关措施来规避汇率风险。另外，通过预期买卖外汇等银行金融衍生工具，可以有效地防范汇率风险的发生，减少海外施工企业的损失。
四、结束语
海外项目的管理是一个系统化工程，不仅需要从技术上搞好工程，还需要深抓管理，特别是财务方面的管理，才能使海外施工企业在激烈竞争中立于不败之地。搞好海外项目的账户管理、现金流管理和汇率风险管理，是实现海外施工企业财务管理的核心。除此之外，海外项目的财务管理人员应具备了一定的工程管理、项目经营、商务谈判等各个方面的知识，才能通过财务预测和规划，指导项目的经营和生产。
参考文献
[1]黎湘玲.浅谈海外施工项目财务风险与防范[J].交通财务,2011(05).