控制与管理的关系范文篇1
【关键词】内部控制质量；盈余管理
一、引言
内部控制的目标之一在于保证财务报告的可靠性，投资者基于财务报告做出的决策在很大程度上依赖于信息的可靠性，而安然等财务舞弊案件的频发表明，薄弱的内部控制给管理层调节盈余质量提供了机会，内部控制不完善是引发管理层盈余管理行为的主要原因之一。
在完善内部控制方面，美国2002年通过的萨班斯法案，及我国2010年颁布的《内部控制配套指引》和《内部控制审计指引》，均要求披露上市公司内部控制情况。这一系列法律法规、标准的颁布和实施，有效地推进了内部控制与盈余管理的相关研究。
二、国外内部控制质量与盈余管理文献综述
国外对于内部控制与盈余管理之间关系的研究主要在于划分为萨班斯法案出台前和出台后两个时期。
在萨班斯法案出台前，企业内部控制数据的缺乏使得内部控制与盈余管理的研究集中在理论层次，着重阐述两者是否存在关系。其中，Becker（1998）指出有效的内部控制具有限制公司管理层操控会计盈余的能力。Doyle（2005）采用了抽样调查的方法，研究发现内部控制是盈余质量的一个驱动因素。
在萨班斯法案出台后，国外学者主要以上市公司披露的内部控制报告中所提及的内部控制缺陷为切入点，研究内部控制质量与盈余管理之间的关系。多数学者认为内部控制缺陷会成为企业进行盈余管理的动机，内部控制质量越差的公司更具有盈余管理倾向和动机。而内部控制质量越高的企业，盈余管理会更少。
如Messod（2008）的研究认为，内部控制有缺陷的公司相对于那些内部控制没有缺陷的公司，更倾向于进行盈余管理。EppsandGuthrie（2010）对比分析了内部控制有缺陷的和没有缺陷的公司的应计利润，研究发现存在重大缺陷的公司更有机会操控企业的盈余。Ashbaugh（2006）和Doyle（2007）的研究发现，内部控制质量较低的公司，相对于那些内部控制质量较高的公司，其可操纵性利润较高。GohandLi（2008）也发现内部控制缺陷改进后，管理层的盈余管理行为受到内部控制的约束，公司的盈余稳健性得以提高。
但也有部分学者研究发现内部控制与盈余管理并不存在显著的相关关系。如Hogan等（2008）的研究则认为，内部控制质量与盈余质量，二者之间并没有显著的相关关系。
由以上文献可以看出，对于内部控制和盈余管理之间的关系，国外学者基本上达成了一致，普遍认为披露内部控制缺陷越多，内部控制执行情况越差，盈余管理程度也越高。
三、国内内部控制与盈余管理文献综述
自2006年内部控制指引出台以来，对于内部控制与盈余管理关系的相关研究逐渐兴起。国内学者在这方面的研究主要体现在内部控制质量与盈余管理是否存在关系及其是什么关系。许多学者认为内部控制与盈余管理存在相关关系，并且内部控制质量会起到抑制盈余管理的作用。
武民强（2010）通过构建内部控制质量的指标评价体系，分析了内部控制质量与盈余质量的关系，研究发现内部控制质量与盈余管理存在显著关系。柳俊俊（2010）、宋建亮（2010）以上市A股公司为样本，采用Jones模型计算可操纵性应计利润，研究表明内部控制信息披露质量与盈余质量之间是存在显著的相关关系的。方红星、金玉娜（2011）研究结果表明，公司的真实活动盈余管理和会计选择盈余管理均能够被高质量内部控制所抑制。
也有学者认为内部控制并不会对盈余管理产生显著影响。
张国清（2010）研究发现内部控制质量得到改善的同时并没有伴随着盈余质量的提升。张雅婷（2010）通过实证分析，发现我国企业的内部控制质量普遍较低，内部控制并不能发挥对盈余管理的抑制功能。孙文娟（2011）研究发现，披露内部控制信息有效的公司的盈余质量不受是否强制披露内部控制信息以及是否引入第三方进行审核的影响。
从以上文献，我们可以看出，目前我国关于内部控制与盈余质量的研究才刚刚起步，内部控制是否能够促进盈余质量的提高还没有定论。
四、国内外研究评述及未来研究展望
通过对国内外文献进行整理后，笔者发现国内外研究存在以下差异。
一是研究结论。国外学者普遍J为内部控制质量能够抑制企业的盈余管理行为，而国内学者在内部控制与盈余管理的关系研究上存在较大争议。而产生争议的原因是我国公司治理体系尚不完善并且内控披露尚不完善，致使内部控制难以发挥抑制作用。
二是研究重点。国外对内部控制和盈余管理的研究的重点已经由制度层面转向了实际应用当中，而国内目前对于内部控制质量与盈余管理的关系实证研究依然较少。
三是研究方法。国外大多将内控披露研究与有关主题结合开展关系问题的实证分析。我国由于上市公司内控信息披露刚刚起步，研究成果不多，研究结论需要进一步检验与完善。
控制与管理的关系范文篇2
关键词：公司治理结构内部控制两步走战略
近年来，国内外许多知名公司在公司治理和内部控制方面都出现了比较严重的问题，这引起了理论及实务界的广泛关注，促使国内外对公司治理和公司内部控制的研究越来越多。当前我国正处在关键的经济转型时期，企业具有高成长、高变革的历史发展机遇，同时也面临着巨大的经营和财务风险，因此，加大对公司治理结构与内部控制之间关系的研究、探索尤为重要。
一、公司治理结构与内部控制
目前，公司治理和内部控制都得到了广泛、深入的研究，二者的定义也是相当的成熟，并处于不断的发展之中。
1999年，世界经济合作与发展组织（OECD）出台的《公司治理结构原则》将公司治理结构定义为“一种管理和控制公司的体系，其中涉及对公司股东、董事会、经理层和其他利益相关者利益的考虑安排”。公司治理结构，又称公司治理、公司治理机制，是对企业各利益相关者的责、权、利进行的一系列制度安排，有广义和狭义之分。狭义上是指对公司的股东（大）会、董事会、监事会、高管层之间所有权、决策权、控制权、经营权、监督权、激励约束、考核评价等一整套的契约安排；广义上包括内部治理（即狭义上的公司治理）和外部治理（即由劳动市场、资本市场、产品市场等组成的外部竞争、监督、控制机制）。内部治理与外部治理相互影响、相互作用、密不可分，没有健全、有效的外部治理机制，内部治理就无法从外部获得充分信息和外在压力；没有健全的内部治理，外部治理机制纵然再怎么有效也无济于事。值得一提的是，笔者所谈到的公司治理专指内部治理。对于外部治理，我们假定外部各种市场是充分、健全、有效、竞争、完美无缺的，只有在这样的理想状态下我们才能探究公司（内部）治理与内部控制的关系。
关于内部控制，国际上知名的COSO委员会于1992年提出的《内部控制――整体框架》指出：内部控制是由企业董事会、经理层、其他员工实施的，为营运的效率效果、财务报告的可靠性、相关法令的遵循性等目标的达成而提供合理保证的过程。其构成要素具体包括：控制环境、风险评估、控制活动、信息和沟通、监督。
国有资产监督管理委员会相关司局、信永中和会计师事务所内部控制咨询专家、中央企业有关财务专家共同成立“国有企业内部控制课题组”，在结合我国国有企业实际情况、内部控制发展历史、现状，同时参考COSO框架及国际上关于内部控制方面的其他相关规范的基础上，总结出了“12345基本框架”，作为国有企业内部控制的体系框架，并鼓励非国有企业参考此框架来构建符合自身情况的内部控制体制。
二、制度环境论和嵌合关系论
目前，我国的理论及实务界对公司治理与内部控制之间的关系研究还不够深入，尚未形成统一的认识，国内比较有代表性的观点有阎达五等人的“制度环境论”和李连华的“嵌合关系论”。
（一）制度环境论
《内部控制框架的构建》（阎达五、杨有红，2001）指出：“内部控制框架与公司治理机制的关系是内部管理监控系统与制度环境的关系”，即“制度环境论”，后来国内有多位学者均对这一理论表示支持、赞同。这一理论的思想与COSO的《内部控制――基本框架》和我国国有企业的“12345基本框架”中所表达的思想是一致的。
1.该理论承认公司治理结构对内部控制的影响、制约作用。内部控制对公司治理结构有积极的反作用（尽管“制度环境论”已经认识到这一点，但并没有进行深入研究）。公司治理结构就是通过一整套契约关系的制度安排，来确保委托人的利益不受侵害，通过相关制衡激励并约束受托人（经理层人员）的行为，使之与委托人的利益目标相一致，以达到保护股东及其他相关者的利益。内部控制实际上就是在公司治理这个大环境下，通过具体措施解决具体的执行问题，确保经理层与其下属人员的管理与被管理的经济利益关系，其目标就是保障经营的合法合规、运营的效率效果、财产的安全完整、财务信息的真实可靠，以进一步实现“公平与效率”的治理目标。公司治理结构是内部控制的“环境沃土”，内部控制根植于公司治理结构中，并对公司治理的运行实施动态、实时监控，目的是：一是发现问题，提出建议，发挥“免疫系统”和“保健良医”的作用。二是保障企业的合规、合法经营，发挥“经济卫士”的作用。
2.该理论认为内部控制外延的扩大与公司治理结构的变迁息息相关。在计划经济时期，我国的企业大都是国营企业，国营企业是按照国家的统一计划指令来安排生产经营管理活动的，会计人员在很大程度上履行的是国家工作人员的职责，替国家来监控企业的经营管理，保证会计信息的真实、可靠和国有资产的安全、完整。在公司治理上由“一把手”说了算，严重缺乏制衡，经营管理人员及普通员工的积极性、自主性、能动性很差。与之相应的内部控制形同虚设或是停留在内部牵制阶段，纵然起到一定的制衡作用，效果也不会太好。随着国家对国有企业的一系列改革举措的实施（如放权让利、实施承包责任制、扩大企业经营管理自、建立现代企业制度等），企业的公司治理结构逐步完善，相应的制衡机制逐步健全，内部控制也在经历着内部控制制度、内部控制结构、内部控制框架、风险管理框架（对这一阶段，目前尚有争议）的不同发展阶段，控制的目标逐步转向贯彻公司的经营管理政策和实现公司的经营管理目标上来。
（二）嵌合关系论
浙江财经学院的李连华一方面肯定了公司治理结构对内部控制的影响，同时也指出了“制度环境论”的缺陷：忽视了公司治理与内部控制之间的互动，在内部控制对公司治理结构的反作用方面研究不深、认识不足。李连华在对公司治理与内部控制的互动研究的基础上，提出了所谓的“嵌合关系论”。理论上，公司治理与内部控制存在着交叉、重叠区域；实践上，公司治理与内部控制在运行过程中存在很强的关联性。要正确认识公司治理结构与内部控制之间的关系，不能单纯地就公司治理而谈公司治理，就内部控制来论内部控制，应将二者紧密地联系起来。
董事会、总经理是公司治理结构与内部控制的交叉、重叠区域。一方面，表明公司治理结构与内部控制存在很强的关联性，启示我们在构建公司治理结构与完善内部控制体系时，不要将二者割裂开来，要充分认识到构建公司治理结构的过程中内部控制所起到的作用，建立健全内部控制体系时要考虑公司治理结构的影响。另一方面，公司内部控制制度是由总经理拟定并报经董事会批准。很显然，内部控制在对总经理之下的管理人员和基层执行员工的监督、控制上是很有效的。但是，从不相容职位分离和理性经济人的角度考虑，由于董事会和总经理负责内部控制的决策和制定，很难保证内部控制能对他们产生积极的作用。因此，在以后的工作中要清醒地认识到这一薄弱环节，给予高度重视并制定相应对策，以消除由此产生的不利影响或将不利影响降低至最低水平。
笔者认为李连华的“嵌合关系论”是基于公司治理与内部控制在多个方面具有理论上的一致性的基础上得出的：
1.理论基础具有一致性。委托关系可以细分为三个层次：一是股东与董事会之间形成的信托托管关系；二是董事会与总经理之间形成的委托关系；三是总经理与中间管理人员和具体操作员工形成的委托关系。公司治理结构就是为了使所有者与经营者之间目标具有一致性，切实维护股东利益所实施的制度安排；内部控制则是确保总经理、中间经理层、具体操作员工按照既定的目标、程序行事所实施的控制机制。
2.实现目标具有一致性。公司治理的目标是通过权力制衡实现企业决策的科学化、有效防范风险、保护股东和债权人等各利益相关者的利益，实现所追求的效率和公平目标。内部控制的目标是提高公司运营的效率效果、保护资产安全、实现财务信息真实可靠，最终保障企业实现价值目标。内部控制目标可以看作是公司治理结构目标的子目标，公司治理所追求的公平与效率目标是建立在资产安全完整、财务信息真实可靠、经济效益提高的基础上的。
3.均强调对风险的管控。人作为理性经济人，具有不同于委托人的利益目标函数，其出于自身利益考虑所做出的行为可能会损害委托人利益。公司治理结构的出现就是为了规避由此产生的风险，使经营管理人在充分识别公司各种风险的基础上，做出科学的经营、管理决策。处于风险管理阶段的内部控制则强调风险管理成为内部控制的核心，识别、评估、应对风险成为内部控制的一条主线。
4.运行环节存在重叠。公司治理结构的运行环节是“股东――董事会――总经理”；而内部控制的运行环节是“董事会――总经理――中层管理人员及具体员工”。“董事会――总经理”这一环节就是公司治理与内部控制存在重叠的领域，同时也是最容易出现问题的区域。
5.运用手段具有一致性。尽管公司治理与内部控制的管理手段各有侧重，但是都包含激励约束手段。不仅高级管理人员需要激励与约束，基层管理人员和具体的操作员工也需要激励与约束以实现具体的运营目标。
6.依赖的载体具有一致性。COSO的内部控制框架中包括五项基本要素：控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督（信息系统在内部控制框架中起到“支撑作用”）。这里的“信息与沟通”指信息系统通过对信息的收集、评价、处理、传递、反馈，发挥其对内沟通、对外联系的作用，以实现内部控制机制运转的顺利进行。由于两权分离、委托关系的存在，管理层相对于所有者掌握更多的信息，存在损害所有者利益，增加自身利益的倾向。完善公司治理结构的途径之一就是建立一种制衡机制，促进信息的传递，减少信息的不对称程度，减少成本。
三、公司治理结构与内部控制的“两步走战略”
笔者认为“制度环境论”和“嵌合关系论”是从不同的角度考查公司治理结构与内部控制之间的关系，“制度环境论”侧重于宏观方面，着眼于公司治理结构对内部控制机制的影响；“嵌合关系论”侧重于微观方面，着眼于公司治理结构与内部控制之间的互动。在我国，无论是国有企业还是非国有企业，公司治理的水平均与国外存在较大差距。根据COSO的《内部控制――整体框架》和我国的“12345基本框架”的基本思想，建立健全内部控制体系必须要做的工作之一就是改善控制环境，而改善控制环境的首要任务是改善公司治理结构。没有健全的公司治理结构，纵使拥有一套完善的内部控制机制，内部控制也难以达到预期的效果。“中航油事件”中公司治理结构的不完善导致总裁陈久霖凌驾于内部控制之上，使内部控制失效便是明证。我国的社会主义性质决定了国民经济在社会主义市场经济中占主导地位，国有企业是国民经济的支柱。在政府的推动下，中央企业正在实施完善公司治理结构的试点工作，由于种种原因，效果不佳。因此，笔者认为“嵌合关系论”所体现的互动思想很难充分发挥出来，或者说目前还不是“嵌合关系论”发挥影响的时候，“制度环境论”才是目前改革的指导思想。结合我国国情，正确认识、处理公司治理结构与内部控制之间的关系，应采取“两步走”的实践战略：
第一步：“制度环境论”先行，着眼于改善公司治理结构。（1）改善董事会构成，提高董事会独立性。一方面，要增加董事会成员的多样化，除了由股东或高级管理人员担任董事外，还应包括外部非执行董事、独立董事、职工董事。另一方面，在董事会下设置相关专门委员会（包括但不限于战略委员会，提名、考核与薪酬委员会，审计委员会），提高董事会的决策能力以及决策的科学性。此外，还需建立健全董事的提名和选拔机制，以及对董事的激励约束机制。（2）提升监事会地位，改善监事会结构。建立专业的监事会队伍，每个监事会成员都应当具备管理、法律、财务、审计等方面的知识，且拥有丰富的工作经验和强大的业务能力。适当引入外部监事，可由精通会计、审计业务的会计师、审计师等业内财务专家担任，切实提升监事素质。（3）改善对高管层的激励、约束机制。激励方面，改变单纯的任期内的薪酬制激励措施，辅之以相应的股票期权加上对高管人员的名誉、地位等精神上的激励措施，提高管理人员的积极性、能动性。约束方面，对经营管理人员实施谨慎的晋升与任免制度，未经批准不得擅自调离工作岗位，并对其进行实时监控、事中审计、事后审计相结合，明确任内责任。此外，还需建立科学的业绩评价体系，作为对经营管理人员实施奖惩的依据。
第二步：“嵌合关系论”垫后，着眼于公司治理结构与内部控制的互动。（1）改善信息沟通，建立畅通的信息沟通渠道。前已述及，信息系统是公司治理结构与内部控制的共同载体。在企业内部（从上自下、从下自上、横向与纵向）、企业与企业外部之间建立畅通的信息沟通渠道有利于实现公司治理结构与内部控制机制的良好互动。加大企业的信息化建设力度，引进先进的信息管理系统，对相关员工进行培训，使其能够熟练操作信息管理系统，切实提高员工的信息收集、处理、传递意识和能力。（2）以人为本，重视人的作用。毋庸置疑，公司治理机制和内部控制机制的设置、制定、执行都需要由人来完成，公司出现的舞弊等财务丑闻也是由人主导的。所以说人是公司经营管理活动的核心，公司治理结构与内部控制机制之间的互动也应该且必须由人来实现。在用人招聘上要严格把关，衡量的标准是德才兼备，以德为先；在人才培养上要任人唯贤，讲求包容。在经营管理过程中要以人为本，重视人的主观能动性，切实加强企业所有人员的诚信和价值观建设。
参考文献：
控制与管理的关系范文篇3
关键词：装饰工程施工管理造价控制管理分析
1装饰工程施工管理
1.1简要阐述
建筑装饰施工管理它是一门专业性很强的学科，它的工作环境主要在室内，具有工种繁多、施工周短等特点。建筑装饰施工它综合了装饰设计、建筑装饰材料、装饰设备和装饰构造等多门学科的知识。建筑装饰的最终效果是由施工来完成的，因而，装饰施工在建筑装饰工程中占有很重要的地位。装饰施工的结果不仅能使建筑物的主体结构免受或少受外界不利因素的影响，而且能够满足人们对室内外空间的装饰功能要求，从而提高人们在室内外环境中的工作效率和生活质量。施工管理是实现装饰效果的重要途径。
1.2项目施工管理的主要内容
项目施工管理是为使项目实现所要求的质量、所规定的时限、所批准的费用预算所进行的全过程、全方位的规划、组织、控制与协调。项目管理的目标就是项目的目标，项目的目标界定了项目管理的主要内容是“三控制二管理一协调”，即进度控制、质量控制、费用控制、合同管理、信息管理和组织协调。加强施工项目管理，必须对施工项目的生产要素详细分析，认真研究并强化其管理。
1.3实施工程管理质量控制监督
工程质量控制监督，装修工程中的质量控制监督工作必须采取主动控制，实施全方位、全过程的有效控制措施。装修工程开工前，实行图纸会审制度，图纸未经会审，坚决不允许施工，做到尽可能地减少图纸上存在的错、漏、碰、缺，实行图纸质量连带责任制。对装修工程关键工序施工，制订专项监督实施细则，并要求承包商编制专门施工方案。推行各装修工序的样板制度，严格按《工程质量通病防治手册》要求，对容易出现的各种质量通病问题进行专项技术交底。
1.4工程施工质量控制管理的重要环节
督促施工单位对影响装修工程质量中的前一工序应进行交接、交叉工序的检查。在接、交叉工序的检查基础上才能进行下一道工序的施工。对已完工程进行复核性检查、成品保护的质量检查。
2进行施工组织设计与管理
2.1施工组织设计的重要性和必要性
装饰工程施工组织设计是按照建筑装饰工程的施工步骤、施工工艺要求和经营管理规定而制定科学合理的组织方案、施工方案，合理安排施工顺序和进度计划，有效利用施工场地，科学的使用人力、物力、资金、技术等生产要素，协调各方面的工作，能够保证质量、进度、安全、文明，取得良好的经济效益和社会效益。建筑装饰工程施工组织设计是规划、指导工程投标、签订承包合同、施工准备和施工全过程的全局性的技术经济文件。从投标开始，到竣工结束。在市场经济条件下，特别应当发挥施工组织设计在投标和签订承包合同中的作用，使建筑装饰工程施工组织设计不但在管理中发挥作用，更要在经营中发挥作用。
2.2技术要求管理
首先，必须熟悉施工图纸，针对具体的施工合同要求，尽最大限度去优化每一道工序，每一分项工程，同时考虑自身的资源（施工队伍、材料供应、资金、设备等各气候等）条件，认真、合理地做好施工组织计划，并以横道图或图表示出来，从大入小，由面及点，确保每一分项工程能纳入受控范围之中。其次，针对工程特点，除了合理的施工组织计划外，还必须在具体的施工工艺上作好技术准备，特别是高新技术要求的施工工艺。
2.3材料要求管理
（1）材料供应。配合设计方确定所需材料的品牌、材质、规格，精心测算所需材料的数量，组织材料商供货。
（2）材料分类堆放。根据实际现场情况及进度情况，合理安排材料进场，对材料做进场验收，抽检抽样，并报检于甲方、设计单位。
（3）材料发放。对于到场材料，造册登记，严格按照施工进度凭材料出库单发放使用，并且需对发放材料进行追踪，避免材料丢失及浪费。
2.4施工质量管理
施工的关键是进度和质量。对于进度，原则上按原施工组织计划执行。工程质量能必须贯彻执行“三检制，即自检、专检、联检，通过层层检查，验收后方允许进入下一道工序，从而确保整个工程的质量。
3工程造价控制管理
3.1造价控制基本准则
项目成本控制，指在项目成本的形成过程中，对生产经营所消耗的人力资源、物质资源和费用开支，进行指导、监督、调节和限制，把各项生产费用控制在计划成本的范围之内，保证成本目标的实现。施工项目成本控制的目的，在于降低项目成本，提高经济效益，以保证以最低的投入获得最大的效益。项目经理作为工程项目管理的主要责任者，在担负起为社会提供合格的建筑产品的同时，又要担负起为所属企业创造尽可能多的效益的使命。
3.2严格实施合同管理
对于工程造价较高的装饰项目应着重抓好发包这一环节严格按照《建设工程施工合同管理办法》和《施工合同示范文本》签订施工合同。对于符合招投标条件的，尽可能实行公开招标，这是抵制不正之风做好装饰工程造价控制的关键一步。签订承发包合同要尽可能详细，对于工程造价、施工工期、工程质量、结算方式等都要明确说明，特别要严格规定设计变更和有关责任及索赔条款。
3.3加强与完善装饰工程定额管理
目前，装饰工程定额仍然没有摆脱传统定额的束缚，继续沿用“定额+取费+文件”陈旧方法进行编制，难以适应社会主义市场经济发展的步伐，难以与国际市场接轨。因此应按照国家有关部提出的当前造价工作改革的主调，理顺现有定额，实行量价分离，量不变，价动态管理由政府工程造价工程主管部门，按照统一的计价计量法组织编制人工、材料、机械的消耗量，通过定期信息和工程造价指数，对工程造价实行动态管理。
3.4提高装饰材料价格信息管理
由于装饰材料的价格特点，对材料的管理应当是造价管理的核心。对于装饰材料价格，要事前考察定价，事后审查结算，就是说事前详细了解考察材料市场行情，对工程主要材料的质量、规格及单价做到心中有数，并会同监理、承包商一起签订购货合同，由承包商进行采购，结算时加上相关的运杂费、采保费等项费用以确定工程结算价格。
结语
装修工程施工管理与造价控制是较为复杂的工作，必须事无巨细，随时做好防备工作，同心协力，才能按时保质地完成施工任务。加强工程管理，在各个阶段抓住工程的关键环节，合理安排好各种关系，妥善解决各种潜在或已存在的各种问题，是圆满解决装饰工程施工问题的一个重要前提。
参考文献
[1]郝建新.工程造价管理的国际惯例[M].天津：天津大学出版社，2005（1）：1-127.
控制与管理的关系范文篇4
关键词：价值链；财务控制；关系
一、价值链管理理论概述
（一）价值链管理的内含阐述
价值链管理理论的前提是要了解价值链思想是如何产生的。价值链的概念最早是由美国学者迈克尔·波特在1985年提出来的。价值链管理思想的诞生有其一定的历史必然性。随着人类社会的发展和进步，生产的组织形式日趋复杂，人们学会了分工与合作，一部分人从生产中分立出来，专门从事管理职能，由此学者们以如何改进和提高企业的管理组织效率，通过有效的管理来提高企业的经济效益为目标，把管理作为一门学科并进行深入研究。许多管理学家，例如亚当·斯密、泰罗、法约尔等，都在不同时期提出了自己的观点，客观上促进了当时社会生产力的发展。到了20世纪80年代，社会化大生产的发展、劳动分工的日益紧密、全球经济一体化的实现，为价值链思想的萌芽奠定了基础。价值链思想是管理思想史发展的趋势。
价值链思想的产生体现了管理发展的要求。当今，企业外部环境日新月异，传统的企业管理模式已经不适应企业发展的要求，迫切需要改革。在传统的企业管理模式下，组织形式不利于企业职能部门之间的协调，生产组织不利于业务流程和内外部协调，经营决策不利于内外部协调，管理体制导致企业内部各部门、内外部协调的低效率，种种弊端使管理思想的变革成为必然，价值链思想应运而生。
价值链思想的产生也体现了价值增值的要求。价值”是近些年来会计学界研究的热点问题。企业经营的根本目标在于为股东创造财富，使企业的价值最大化。而企业的价值又取决于价值驱动因素，诸如资本投入、流程开发、生产经营、组织销售等企业生产经营的各个环节。因此，企业要想提高价值，必须兼顾各个方面，从价值链整体出发综合考虑，优化价值链，才能保证企业价值最大化。
迈克尔·波特把价值链定义为企业在一个特定行业内的各种活动的组合”，这些活动分为基础活动”和辅助活动”两类，基础活动包括内外部后勤、生产作业、市场销售和服务，辅助活动包括采购、技术开发、人力资源管理和企业基础设施。由此可见，企业的价值活动涉及企业生产经营的方方面面，每项活动都会对企业的价值产生影响。
企业财务管理的目标是企业价值最大化，财务控制又是财务管理的一个组成部分，那么财务控制与财务管理的目标也就是统一的。因此从某种角度说，财务控制也就是价值控制，通过对企业各项价值活动的控制来达到财务控制的目标，即用价值链的思想实现财务控制的目的。我们可以将价值链管理定义为整合企业的生产、营销、财务、人力等各种资源，做好计划、协调、监督和控制等各个环节的工作，使它们形成相互关联的整体，真正按照链的特征实施企业的业务流程，使得各个环节既相互关联，又具有处理资金流、物流和信息流的自组织和自适应能力，使企业的供、产、销形成一条价值链。”
（二）价值链管理的特征
价值链管理的实质就是为了实现企业价值最大化的目标，从整个价值链、价值链的价值增值出发，通过业务重组和流程再造，整合企业各项优势价值活动，从而突破传统管理思想和方法的缺陷，能够从更广泛的范围发现问题，有利于提高企业价值。具体来说，价值链管理具有如下特征：
1.价值链管理的基础是业务流程再造。价值链管理不同于普通职能管理之处就在于把企业的生产经营过程划分为许多价值链环节，针对每个环节的特点进行相应的管理，从而提高该环节的竞争优势，在此基础上，价值链管理更强调对整个价值链进行优化，不仅要改善某一个环节的工作，而且与之相关的其他环节也要进行改善。最终通过整合以及共享资源，实现业务流程的再造。
2.价值链管理以实现顾客价值最大化为原则。顾客价值与企业价值在本质上是一致的，因为只有提高顾客价值，才能赢得顾客的信赖和认可，从而实现企业的经济价值。价值链管理的起点是从顾客需求或者为顾客创造价值开始的。凡是不能给顾客带来价值的活动和作业，都不能纳入价值链管理的范畴。”
3.价值链管理的视角是价值链整体，通过各部门员工的通力合作，总体、全面的把握价值链各环节，消除非价值增值活动，从而可以避免传统职能管理中部门之间各自为政，缺乏信息交流与共享的情况出现。此外，企业价值链并不是一成不变的，而是处于动态变化之中，这说明企业的竞争优势也在不断的发展与变化。
二、财务控制体现了价值链管理的内含
1.从目标来看，财务控制与价值链管理具有相似性。一种管理思想能否应用于实际工作之中，首先要看管理目标与工作目标是否统一，如果管理目标与实际工作目标相比出现偏差，管理也就不会取得应有的效果。财务控制目标经过长期演化，最终企业价值最大化这一目标得到了人们的共识。而价值链管理的目标也在于实现价值增值，达到价值最大化。因此从目标来看，二者具有共性，这就决定了将价值链管理应用于企业财务控制之中是可行的。价值链管理破除了传统的企业财务控制思想和方法，把对各职能部门的财务控制转变为对各项价值活动的控制。在对财务人员、资金、预算等进行控制的过程中时刻体现出对企业整体价值的考虑。在具体的价值链管理中，可以利用价值链会计的获取信息和传递信息及时、迅速的特点，充分实现价值链各环节的信息及资源共享，从而做到事前控制和实时控制，最终提高财务控制的效率。
2.从对象来看，财务控制与价值链管理具有相似性。财务控制的客体包括财务资源和人力资源两个方面。企业不仅要对资金、信息、技术等财务资源进行控制，而且要对财务人员等人力资源进行控制。价值链管理的对象是各种价值活动，这些价值活动依托于所有的财务资源和人力资源。价值是一个体现企业整体竞争能力的综合指标，价值的创造离不开人力和物力，事实上价值链是由现金流、信息流、技术流等融汇而成的一个包罗万象的虚拟链条。因此，从对象来看，二者具有相似性。
3.从流程来看，财务控制与价值链管理具有相似性。财务控制流程首先是根据企业的财务目标制定财务战略，然后根据财务战略编制年度财务计划和财务预算，年终将预算执行情况与编制的预算作比较，根据各部门的业绩对相关责任人进行奖惩，并根据预算的执行情况对总体财务战略做适当调整。价值链管理具有类似的步骤：首先根据价值链管理的目标区分不同的价值活动，进而设计和确定企业的价值链，然后为价值链的各环节以及整体编制预算（包括财务和非财务），年终对价值链各环节的运营情况与预算作比较，找出差距并分析原因，最后根据本年度价值链的预算执行情况调整和修正价值链的价值活动，制定下一年度预算。因此，价值链管理与财务控制的流程比较相似。
三、价值链管理贯穿于财务控制方法之中
每一个企业的活动都包括了后勤、生产、销售、服务等基本活动以及企业基础设施、人力资源管理、技术开发、采购等辅助性活动，所有这些活动都是企业价值链管理的具体体现，那么就需要运用财务控制方法对这些活动加以控制，防止出现偏差。企业的财务控制方法包括：预算控制、资金控制、人员控制、审计控制、财务预警系统的构建、业绩评价等，价值链管理则贯穿于这些方法之中。运用财务控制方法之前要把企业区分为不同的价值活动，针对每项价值活动可以从预算、人员、审计、业绩评价等多方面入手。需要注意的是，控制过程必须围绕价值”进行，要以该价值链环节和价值链整体的保值增值为目标。例如，对市场销售这一价值链环节进行管理，就要以顾客价值为基础，以市场为导向，制定出为确保某一时间段内企业增值所需要的销售额这一预算。在销售过程中，要随时对销售人员的销售情况进行跟踪调查，委派财务人员对销售业绩进行审计，并在期末根据事先制定的预算进行奖惩，确保该价值活动为企业的价值增值作出贡献。
参考文献：
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控制与管理的关系范文
关键词:企业管理；内部控制；内部审计；关系
内部控制是为提高企业经营活动效益，保证财务报告的可靠性，而对企业所有业务活动进行自查、制约和调整的工具。内部审计是健全内部控制的有效性，并对内部控制所发挥的作用进行评判，保障内部控制的有效实施。
1企业管理中内部控制、内部审计的概念
企业内部控制基本规范中的内部控制概念，是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的，旨在实现控制目标的过程。内部审计的概念，是企业内部的一种独立检查、监督和评价活动，不仅是评价会计信息的真实性和合法性、评价资产的安全性和完整性以及评价企业经营业绩的合规性，而且还对内部控制的有效性进行独立评价。
2企业管理中内部控制、内部审计的作用
2.1企业内部控制的作用
(1)保证企业合法经营管理，防范经营风险。企业在实现经营目标过程中，要面对各类生产经营风险，并对风险进行有效防范和控制。作为企业经营活动中的重要环节——内部控制，是有效防范经营风险的一种有力手段，它通过对风险的测评，评价风险级别，采取相应的控制措施，以提升经营活动中的薄弱之处。(2)保证资产的安全完整。内部控制的完善能够科学有效地控制和约束资产的采购、验收、领用等各个环节，有效地保证了资产的安全完整。(3)保证财务报告及相关会计信息的真实性和完整性。内部控制的健全，可以保证财务报告及相关会计信息的收集、分类和汇总过程，能真实反映企业的各类经营活动，通过内部控制对发现的经营缺陷进行及时纠正和调整，从而保证财务报告及相关会计信息的真实性和准确性。(4)提高企业经营效率和效果，实现企业发展战略。内部控制的有力实施，可以利用企业各业务部门的规章制度，统筹规划相关业务数据，整合相关业务报告，从而使企业各部门通力合作，充分发挥一股绳的作用，实现企业的经营目标。结合内部审计的监督职责，真实地反映工作成绩，同时采用绩效考核制度，充分发挥企业员工的工作激情和潜力，促进企业经营效率，提升企业经营效果。(5)保证内部审计独立开展工作奠定基础。内部审计工作是对企业经营业务的真实性、合法性和完整性进行一种独立的评价工作，通过检查企业各种业务资料，为企业决策层提供服务工作，必须以真实、合法和完整的会计信息为依据，检查漏洞，披露薄弱环节。而完备的内部控制制度，才能确保会计信息的准确，资料的真实，并为内部审计独立开展工作奠定基础。
2.2内部审计的作用
(1)有利于建立完善的企业制度。企业经营管理是各个方面业务的有效连接，而制度是连接的主要工具，企业管理制度是否完整、执行是否有效，需要内部审计进行判断，通过内部审计能及时发现企业在经营过程中存在的问题和不足，促使企业优化管理制度，提升管理水平，提高经济效益，增强竞争能力。(2)有利于约束企业不良行为。内部审计通过对企业经营管理执行的制度进行监督检查，参照国家的相关法律法规和企业的规章制度，按照内部审计工作规范，披露企业的不良行为，维护企业正常的经济秩序。(3)有利于防范和降低经营风险。企业经营管理中会面临着很多风险，如外部风险有市场风险、政策风险等，内部风险有资金风险、决策风险等，通过开展日常或专项内部审计，对发现的问题进行剖析和处理，在可控制范围内将企业风险降到最低。(4)有利于企业降低成本，提高效益。随着内部审计的发展，内部审计类型逐渐由财务审计转向经营审计、管理审计。内部审计人员工作重点由财务会计情况转向企业生产经营情况，做到对企业管理现状心中有数，做到随时开展内部审计工作的准备，提出有建设性的意见和措施，促进企业不断改善内部经营管理、加强法制观念、确保企业资产保值增值。(5)有利于内部控制的执行。企业内部控制是否有效，是否存在缺陷，需要内部审计进行评价，通过对内部控制制度、各项业务流程的流转等检查项目，对发现的问题进行纠正，提出相应建议，从而挖掘潜力，提高经济效益。
3企业管理中内部控制与内部审计的联系
3.1开展内部审计工作的前提是内部控制
内部控制是现代企业经营管理的重要环节，覆盖企业生产经营的各个业务层面，与企业整个经济活动融为一体。内部审计是对企业各种经营活动的独立评价，以评价各种业务是否按既定的流程执行，是否遵循了企业标准，是否合理有效的利用应有的资源，是否能达到企业制定的目标。所以开展内部审计工作的前提，是要看企业是否有完整的内部控制制度和有效性，其次是各项业务的实施是否符合内部控制要求，进一步判断企业经济活动目标实现的可靠性，对评价过程中发现的问题，进行深度剖析，并提出建议。
3.2开展内部审计工作是对内部控制的再控制
内部控制是由各项管理制度与业务流程组成的一套系统，这套系统的运行需要通过有效的监督手段来保障实施，使内部控制的作用得到应有的发挥。内部审计作为对企业内部控制制度的评价手段，具有企业其他部门所没有的特征——独立性。因为内部审计不直接从事企业经营活动，具有相对独立性，由于置身企业内部对企业经营活动又比较了解，是实行内部评价的最好手段。通过内部审计定时或不定时的对业务部门检查，可以判断各项业务制度设计的合理性，业务内容的真实性，资产的安全性，企业政策的执行程度，企业经营计划的完成情况，从而达到对内部控制的监督作用。对内部审计所披露企业经营过程中所出现的问题，做出相应建议，从而促进完善内部控制。
3.3内部控制可以有效提高内部审计工作效率，保证内部审计工作的质量
内部审计的职能是以企业各项经营业务为基础，再依据国家法规、企业制度对经济活动进行评判。在评判过程中，各项经营业务的真实可靠在一定程度上取决于内部控制制度的健全和执行情况。在市场经济体制下，企业类型越来越多元化，规模越来越大，业务量也越来越多，使得内部审计人员在开展内部审计工作时，不可能对企业所有业务资料进行详细检查，而只能采取以评价内部控制为基础的抽查审计，不仅提高了内部审计的工作效率，又保证了内部审计工作质量。完整有效的内部控制形成的业务资料，不仅可以为内部审计人员利用，还可以减少审计工作量，从而节约审计成本，加快审计时间，提高审计效率。3.4二者相辅相成内部控制和内部审计属于相互影响、相互提高的关系，都是为了保证企业合法经营管理，防范经营风险，节约管理成本，提升经营效率和效果，实现企业发展战略。内部审计依靠内部控制。内部审计工作的顺利开展，需要健全内部控制作基础，有效的内部控制可以保证财务信息的可靠性，提高审计工作的效率，保证审计质量。同样，内部控制也依赖于内部审计。内部控制设计是否完整和运行是否有效，需要内部审计来评审，并通过一系列建议来完善内部控制，使内部控制得到进一步强化。但是，内部审计不能替换内部控制，内部控制包含内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和内部监督五个要素，其中内部审计包含在内部环境中。由此可看，内部控制要比内部审计覆盖面广；同理，内部控制也不能替换内部审计，内部审计的职责是对内部控制的有效性进行评价，对评价中发现的内部控制重大缺陷，有权直接向董事会及其审计委员会、监事会报告。如果将两者混为一谈，就会影响内部审计的独立性，质疑内部审计结果的公正。
4企业内部控制与内部审计的事例分析
2008年震惊全国的“三鹿奶粉事件”，暴露了企业在执行内部控制和内部审计监督方面的缺陷和不足。该事件的起因是很多食用三鹿公司生产的婴幼儿奶粉的婴儿被发现患有泌尿系统疾病，其后在该公司生产的奶粉中发现了化工原料“三聚氰胺”。该事件发生前(2007年底)个别供应商屡次向三鹿公司提供了因检测不合格而被拒收，而该公司对这种提供不合格牛奶的供应商未加以深究，也没有建立“诚信档案”，而使得不良商贩有机可趁，在2008年3月三鹿公司收到婴儿患者家属的投诉时，也未能引起公司高层的重视，直到2008年9月被媒体曝光，震惊全国。从三鹿奶粉事件的表面看是采购环节的漏洞，但从事件的来龙去脉分析，涉及了内部控制的执行效果和内部审计的评审力度。如果该公司在对内部控制执行过程中发现的风险能深入思考，则可能避免此次事件的发生。同时，企业内部审计在对内部控制评价活动中，除了日常评价外，还应该实行不定期评价活动，从而及时发现内部控制执行中的缺陷。
5结语
以上所述，内部控制的健全和有效执行关系到企业的经营管理的合法合规，资产的安全和财务报告及相关信息的真实完整。同时内部审计作为内部控制的重要组成部分，可以独立评价内部控制设计的合理性，优化和完善内部控制有效性。
参考文献
[1]财政部会计司.企业内部控制规范讲解2010[M].经济科学出版社,2010.
控制与管理的关系范文1篇6
［关键词］高速公路公司；财务风险控制体系；财务风险控制评价体系
1高速公路公司财务风险控制体系的目标
企业的财务风险是指企业在经营过程中由于各种不确定性因素的作用，使企业财务活动的预期结果与实际结果产生差异，根据这一概念可以推知，财务风险控制的最终目的就是要保证企业财务活动的正常运行，降低企业的实际经营成果与预期成果之间的差异。对于高速公路公司来说，财务风险控制的目标就是保证有持续流量的通行费收入符合高速公路建设项目的预期目标，合理保证公司经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进公司实现发展战略，实现企业价值最大化。其财务风险控制体系的目标主要包括以下方面：
①建立和完善符合现代企业管理要求的内部组织结构，形成科学的决策机制、执行机制和监督机制，保证公司经营管理目标的实现；②建立良好的公司内部控制环境，防止并及时发现和纠正错误及舞弊行为，保证公司资产的安全和完整；③建立行之有效的风险控制体系，强化风险管理，保证公司各项业务活动的健康运行；④堵塞漏洞、消除隐患，防止并及时发现和纠正各种错误、舞弊行为，保证公司财产的安全；⑤规范公司会计行为，保证会计资料真实、完整，提高会计信息质量；⑥确保国家有关法律法规和公司内部规章制度的贯彻执行。
2高速公路公司财务风险控制体系的构建
2.1高速公路公司财务风险控制体系的构建原则
高速公路公司财务风险控制体系应按照全面风险管理全系统、全过程的两个基本特征，并遵循以下基本原则：
（1）全面管理与重点监控相统一的原则。建立覆盖所有业务流程和操作环节，能够对风险进行持续监控、定期评估和准确预警的财务风险管理体系；同时，要根据公司实际情况有针对性地实施重点风险监控，及时发现、防范和化解对公司经营有重要影响的财务风险。
（2）独立集中与分工协作相统一的原则。建立全面评估和集中管理风险的机制，保证风险管理的独立性和客观性；同时，要强化风险管理主体职责，在保证风险管理职能部门与业务单位分工明确、密切协作的基础上，使业务发展与风险管理平行推进，实现对风险的过程控制。
（3）充分有效与成本控制相统一的原则。建立与自身经营目标、资本实力、管理能力和风险状况相适应的财务风险控制体系；同时，要合理权衡风险管理成本与效益的关系，合理配置风险管理资源，实现适当成本下的有效风险管理。
2.2高速公路公司财务风险控制体系的构建
财务风险控制体系是以高速公路公司风险管理为基础，以组织控制、制度控制、文化控制为主体，风险分析处理机制和预警分析控制机制为辅助，借助于财务信息化平台，最终实现财务风险的控制目标。该体系首先表明，集团公司财务风险管理与控制是以风险管理为出发点，并且风险管理贯穿于整个体系，最终达到企业价值最大化这个目标；其次，此控制体系的主体部分是从组织、制度、文化三个角度入手，即构建有效的分层级的组织控制体系是基础，财务预算、资金集中管理和内部审计控制制度体系是核心，以风险管理为核心的文化控制是保障；最后，风险分析处理机制包括风险分析的组织机制、处理机制和责任机制。预警分析控制机制包括预警指标体系的建立、财务预警标准的确定以及预警分析系统。风险分析处理机制和预警分析控制机制两者对上述的组织控制、制度控制和文化控制起辅助作用，从而形成一个各部分相互影响、相互制约，合理的、严密的、有效的财务风险控制体系，见图1。
3构建coso风险管理框架下的高速公路公司财务风险控制评价体系
构建企业财务风险控制评价体系，应先理清风险管理中内外部关系，即风险管理框架并非企业内部控制整体框架的替代，而在于对内控框架予以包含和深化，企业应将coso风险管理理论融入内部控制的各项职能中，诸如提高风险反应决策、确认并管理多重风险、减少经营意外和损失、提高资金配置能力、抓住机遇以及和企业战略相互关联等。同时，还要分析企业面临风险和机遇之间存在联系，企业风险管理目标也存在可控和不可控之分，只有保持风险管理框架中八大要素的有效互动，才能真正发挥财务风险控制体系的作用。高速公路公司财务风险控制评价体系如图2所示。
图2高速公路公司财务风险控制评价体系
其建立思路重在制定与公司经营相关的财务风险控制制度，在此前提下，对财务风险控制体系进行评价，以有效防范企业财务风险。具体而言，首先确定高速公路公司财务风险管理中各个变量，其中一级变量主要是控制环境、目标设定、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控等；二级变量是各个要素的分解变量；三级评价变量则是评价要点，即各个二级变量所关注的财务风险控制关注要点；其次要确定评价标准及评价过程，评价标准主要从财务风险控制体系设计的健全性、合理性以及体系执行的有效性展开，评价过程则包括评价完整性（很完整、完整、一般、较不完整、很不完整）、有效性（十分有效、有效、一般、有效性较差、无效）等。通过构建coso风险管理框架下的高速公路公司财务风险控制评价体系，对风险控制成果予以评价，为进一步的风险控制奠定基础。
4结论
高速公路公司财务风险控制在其风险管理工作中至关重要。本文借鉴企业财务风险控制相关理论，构建了高速公路公司的财务风险控制体系，以最终实现其财务风险的控制目标。本文希望通过对此课题的探讨，能够为我国高速公路公司财务风险控制工作提供一定的借鉴和参考。
参考文献：
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控制与管理的关系范文篇7
关键词：国企财务管理内部控制体系
新时期背景下，我国各个领域的改革不断地深化发展。其中国有企业作为我国经济发展的主力军，它的改革与发展是社会关注的焦点问题之一。对于我国的国有企业来说，财务管理是企业管理的核心内容，而企业的内部控制体系则是提高企业运营效率、保障依法经营和促进企业实现战略目标的活动，也是现代化企业制度的根本要求，更是企业提高管理水平和防范风险的一种有效机制。由此看来，国企财务管理和内部控制体系是十分重要的，它关系到国企的长期发展。所以，研究新时期国企财务管理和内部控制体系的相关性，对于促进国企的茁壮成长有着重要研究意义。本文主要叙述了两个方面的内容，即财务管理和内部控制体系的综合概述，以及国企财务管理与内部控制体系的相关性。首先从认知上，对财务管理与内部控制体系的内容进行了解，再由认识延伸到国有企业中二者相关性的阐述。国企财务管理与内部控制体系相关性的认知，对今后国有企业的改革与发展有着重要意义和深刻影响。
1财务管理与内部控制体系的综合概述
1.1财务管理的内容和职能财务管理就是对企业投资、筹资、现金流量以及利润分配的管理，其最终的目标是实现企业利益的最大化。因此说财务管理是现代企业管理的核心，也是企业作为现展水平的重要标志。
西方财务管理学家对于财务管理的内容和职能，大体认为主要是以筹资、投资和资金日常管理为核心内容，以财务计划、财务分析和财务财务预测手段，以一些专题性管理（如破产、兼并、收购、改组）为补充的内容体系。针对国内而言，随着社会的进步和认知的加深，人们对财务管理的概念界定逐步趋于一致。大多学者（余绪缨，1995；王化成，2006；刘淑莲，2008）认为企业财务的本职就是企业资金的收支及其体现的经济利益关系，这种资金的收支主要就是企业的财务活动，这种经济利益关系就是财务关系。财务管理就是企业组织的财务活动，而处理财务关系是一项经济管理工作。
1.2内部控制体系的含义与实质国际著名的美国COSO委员会（CommitteeOfSponsoringOrganizationsOftheTreadwayCommission）1992年并于1994年修订的《内部控制-整体框架》对内部控制进行了定义：“内部控制是由企业董事会、管理层和其他员工实施的，为经营的效率效果、财务报告的可靠性、相关法律法规的遵循等目标的实现而提供合理保证的过程。”但由于该内部控制框架对风险强调不够，使其在实际的运用中存在一定局限性，所以2004年10月，美国COSO委员会根据理论和实务的发展，又颁布一个概念全新的COSO报告，即《企业风险管理-总体框架》。ERM框架新增了一个观念（“风险组合观”）、一个目标（“战略目标”），同时引入“风险偏好”和“风险容忍度”概念，并将原先的五大要素进行深化与扩展，而且将原有的五大要素中的风险评估这一要素，发展成为目标制定、事项识别以及风险评估和风险反映等四个要素，共同组成风险管理的预警、判定和防范的完整系统。
企业内部控制的对象是风险。但我们要认识到：在复杂的经济环境下，企业不可能处在没有风险的真空地带，但风险本身又存在着机遇。因此企业内部控制的目的就是能够全面了解企业所要面临的风险，以及如何对这些风险进行控制，这也是内部控制体系的实质作用。
2新时期国企财务管理与内部控制体系的相关性
2.1财务管理和内部控制体系是企业的重要组成部分通过上文对财务管理和内部控制体系的综合概述，我们了解到，财务管理就是对企业投资、筹资、现金流量以及利润分配的管理，是企业财务活动的依托和企业正常运营的重要纽带。而内部控制体系，维持着企业内部各环节的有效进行，发现与纠正了企业管理的漏洞与薄弱环节，保障了企业的内部稳定，为企业对外的发展提供了重要条件。由此看来，财务管理和内部控制体系均是企业的重要组成部分。
内因是事物发展的根本，国有企业想要获得持续发展，需要重视内部控制体系的规范，只有国企内部各个部门、各个环节做好相互帮助、协调一致、共同进步才能保证国企整体发展水平的有效前行。此外，关键部分对于整体的发展起着重要的影响，财务管理作为国企的一个核心部分，对国企的健康运行有着不可忽视的影响，需要国企重视财务管理的合理性、效率性，才能为企业的日常运作提供有力支撑。两者作为国有企业的重要内容与关键部分，对于企业的长足发展有着深远影响。
2.2内部控制体系是实现财务目标的重要保证想要实现企业的财务目标，就必须要对实现目标的过程进行调节和监督，而作为国有企业宏观调控的重要手段，就需要对企业内部的控制体系进行有力的监督和调节，包括财务管理的内容。为了更好地实现财务目标，促进企业利益的最大化，内部控制体系要重点监督关键部门的情况，监督财务管理过程中的每一个环节的实施，是保证企业经济活动有效进行的重要手段。通过对财务进行管理，不利于企业经济活动的部门和环节的调整与改进，能够给国有企业的妥善运行提供重要的保证。
内部控制体系对财务管理的监督与调节，有利于提高财务管理环节的有效性，规避了财务管理过程中对企业发展形成阻碍或留下隐患的因素，导正财务管理的正确方向，为国有企业的长续发展提供了坚实的基础。
2.3全面预算管理是企业实施内部控制的重要手段全面预算管理是企业实施内部控制的一个重要的手段，也是对未来的行为进行事先安排与计划以及生产经营目标成绩的评价。而全面预算管理主要是以整个企业资金的收支作为处罚点，并在关注降低生产领域成本的同时，也能够关注企业其他方面的资本成本状况，以此实现成本的全面降低。在整个预算过程中，所有的数据都不是捏造的，都有来源的根据，企业内部任何人，上至领导下至员工，都不能随意更改或者编造其他的数据，在预算目标确定后，企业内部所有人都要为预算各司其职。由此看来，全面预算的管理对于内部控制有着重要作用，保障了内部控制体系的功能发挥。
2.4内部控制能够合理保障会计信息的真实性内部控制的基本目标之一就是合理保障财务报告的可靠性，而财务报告是会计信息的主要载体。会计信息在财务管理中有着重要作用，会计信息失真会导致信息使用者投资失误，给公司造成损失，会导致社会资源无法有效配置，损害证券市场的健康发展，助长了，不仅损害企业的信誉也损害了整个国家的信誉。相反，正确的会计信息能够帮助信息使用者做出准确的投资，给公司带来巨大利润和收益，更能够合理配置社会资源，保障了公司的信誉，保障了国家的信誉。
会计信息的真实性与内部控制有着重要联系，美国注册会计师协会在1949年将内部控制定义为：“内部控制是企业所指定的旨在保护其资产安全，保证会计资料的准确性和可靠性，提高经营效率，以及促进管理部门所指定的各项政策得以贯彻执行的组织计划及相互协调的各种方法和措施。”内部控制的主要目的是保障财务报告的可靠性，提高会计信息质量。会计信息失真、企业经营失败很大程度上归因于企业内部控制的缺失或失效，所以国有企业要重视内部控制体系的深化发展，不能只是流于形式，这样才能保证公司投资的正确和良好的信誉。
总而言之，财务管理和内部控制体系，能够有效降低国有企业经营的风险，并更好地促进国有企业长效健康的发展。通过研究分析，我们不难发现财务管理与内部控制体系有着很多重要联系：内部体系是实现财务目标的重要保证，能够提供准确的会计信息，辅助公司正确投资，另一方面，全面预算又是实现内部控制的有效手段，这两者都是国有企业存在与发展的重要组成部门。所以认识财务管理与内部控制体系的相关性，对于推动国有企业的发展有着重要指导意义。
参考文献：
[1]李朝逢.试论新时期国企财务管理与内部控制体系的建设[J].商，2014（06）：29.
[2]何召滨.国有企业财务治理问题研究[D].财政部财政科学研究所，2012.
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控制与管理的关系范文篇8
关键词：工程造价成本控制
Abstract:Thispaperdiscussestherelationshipbetweenprojectcostandconstructioncostcontrol,despitetherearemanyaspectsimpactontheconstructioncostcontrol,projectcostmanagementforcostcontrolplaysanimportantrole.Hereseveralaspectsofcostmanagementaredescribed.Keywords:projectcost;costcontrol
中图分类号：TL372+.2文献标识码：A文章编码：
工程造价通常是指工程的建造价格。从投资者的角度分析，工程造价是指建设一项工程预期开支或实际开支的全部固定资产投资费用；从市场交易的角度分析，工程造价是指为建成一项工程，预计或实际在土地市场、设备市场、技术劳务市场以及工程承包市场等交易活动中所形成的建筑安装工程价格和建设工程总价格。作为施工企业承发包价格是造价中一种重要的、也是较为经典的价格交易形式，是建筑市场通过招投标，由投资者和承包商共同认可的价格。
工程造价管理有两种含义：一是建设工程投资费用的管理；二是建设工程价格管理。在此主要说明一下价格管理，价格管理是在掌握市场价格的信息的基础上，为实现管理目标而进行的成本控制、计价、定价和竞价的系列活动。
成本控制是指项目实施过程中，对影响项目成本的各项要素，即施工生产所消耗的人力、物力和各项费用开支，采取一定措施进行监督、调节和控制，及时预防、发现和纠正偏差，保证项目成本目标的实现。成本控制管理的地位现在越来越重要，它贯穿建设工程全过程的决策、设计、招投标、工程施工、工程竣工结算等各个阶段。
工程项目是企业成本的管理中心和创造企业经济效益的中心，为实现企业盈利最大化，施工企业只有完善精细化管理，最大限度地降低工程成本项目，才能提高工程项目的盈利能力。按目前国内建设工程管理的普遍模式，为准确的编制成本计划，有效的进行成本控制，必须重视工程造价的管理工作。下面就工程造价管理中的几个方面阐述一下他们与成本控制的关系。
工程招投标与成本控制
建设工程招投标制度是建设单位控制工程造价的有效手段，各投标单位按照《中华人民共和国招标投标法》，充分利用招投标这一有效竞争手段进行工程造价控制。也就要求招标文件编制的规范和严谨，并进行严格审核。
在招投标阶段成本控制管理工作主要是通过计算工程量清单、编制招标控制价，为最终确定投标价格提供依据。施工单位根据施工现场的实际情况，技术部门根据施工现场情况编制施工组织方案和设备配备规模；劳资部门提出工种结构和人员规模；材料部门结合招标文件规定的材料供应方式确定出施工中各种消耗材料价格；根据工程所在地与现驻地距离及需要调遣的人员和设备数量计算出人员调遣费用；财务部门根据项目经理部管理人员数量、交通工具及检验工具等配备情况计算出现场管理费用；最后根据招标文件规定的工期要求，按上述各方案计算出工程的总体施工费用预算，即完成工程图纸规定的内容的直接花费，称之为施工预算。然后根据招标文件规定的营业税金计取比例和方式确定工程应交税金，再加上招投标费用（购标书、差旅费、公关费用等），预计发生的交工后保修服务费（保修期内发生的维修费和保修斯满后的预留保修费清算、银行撤销户、服务人员的差旅费）等费用构成了企业承揽该项工程的全部直接支出，称之为工程预算成本，并依此可作为招投标的最低报价。
二、工程预结算与成本控制
搞好工程项目预算的编制能够预测完成工程所需要的人工、材料、机械台班以及大型工具的数量，并能很好的做好材料购买计划，不会造成材料缺货、积压或浪费等现象，能为购买材料提供价格参考依据，因此可以确定工程应投入的实际成本（即计划成本）。再通过与施工图预算进行对比，可以确定单位工程的目标成本和实现的利润，做到心中有数，从而可以有效降低成本，使工程实际成本控制在计划成本之内，以获得计划利润。因此，搞好工程预算管理工作能够更好地加强企业内部管理，提高企业经济效益。准确的施工图预算是每月工程成本的基础，因为当施工预算完成后，我们可以知道整个工程的造价大约是多少，这样做可以有效的控制每月的成本，预防出现遗漏现象。为确保施工图预算的准确性必须做到：了解招标文件所指定采用的《预算定额》和《编制方法》；必须按照招标文件规定的费率进行编制；预算编制人员应熟悉设计资料、设计图表、设计意图，确保工程项目和工程数量的正确性。竣工结算是施工企业在完成承发包合同所规定的全部内容，并交工验收之后，根据工程施工过程中所发生的实际情况及合同的有关规定而编制的，向业主提出自己应得的全部工程款的工程造价文件。竣工结算由施工单位编制报业主后，业主将自行或委托造价咨询部门审核，其审定后的最终结果，将直接牵涉到施工单位的切身利益。如何把已实施的工作内容，该得的利益，通过竣工结算反映出来，而使自身利益不受损失，是每个施工企业应该重视的问题。同时竣工结算是施工单位考核工程成本进行经济核算的依据，是总结和衡量企业管理水平的依据。通过竣工结算，可总结工作经验教训，找出施工浪费的原因，有效控制工程成本，为提高施工管理水平服务。
要搞好竣工结算工作，首先要搜集、整理好竣工资料竣工资料包括：工程竣工图、设计变更通知、各种签证，主材的合格证，单价等。竣工图是工程交付使用时的实样图。竣工图是其它竣式资料的纲领性总图，一定要如实地反映工程实况。设计变更通知必须是由原设计单位不达的，必须要有设计人员的签名和设计单位的印章。各种签证资料，合同签证，它决定着工程的承包形式与承包资格、方式、工期及质量奖罚。其中工程中的隐蔽工程及时签证尤为重要，这种工程事后根本无法核对其工程量，所以必须是在施工的同时，画好隐蔽图检查隐蔽验收记录，再请设计单位、监理单位、建设单位等有关人员到现场验收签字，手续完整，工程量与竣工图一致方可列入结算。主要材料规格、质量与价格签证。目前市场上的伪劣产品较多，就是同一种合格或优先产品，不同的厂家和型号，价格差异也比较大。对于一些涉及工程单项较多而工程有较长的工程，价格涨跌幅度较大，必须分期多批对主要建材与建设单位进行价格签证。签证是决算的计算依据，它必须数据准确。其次要深入工地，全面掌握工程实况。作为一名预算员不仅要深入工程实地掌握实际，还要深入市场了解材料的品种及价格。做到心中有数，避免造成计算误差较大，使自己处于被动。另外要熟悉掌握专业知识，讲究职业道德。不仅要全面熟悉定额计算，掌握上级下达的各种费用文件。还要全面了解工程预算定额的组成，以便进行定额的换算和增补。而且还要掌握一定的施工规范与建筑构造方面的知识。结算编制者的工作态度是影响结算编制质量和是否能有效控制成本的主要因素之一，在结算编制过程中，编制人员如果抱着算多算少与我无关的思想，只对其他人员或部门提供的资料进行被动计算，或对资料收信不全，对现场缺乏深入了解，盲目编制，则其编制结果必将有失水准。
三、合同的管理也成本控制中国论文下载中
建设工程施工合同是发包人与承包人就完成特定工程项目的建筑施工、设备安装、工程保险等工作内容，确定双方权利和义务的协议，是工程建设质量控制、进度控制、投资控制的主要依据。合同管理是施工企业管理的重要内容，也是降低工程成本，提高经济效益的有效途径。承包施工单位要根据合同的要求，在规定的工期、造价范围内保证完成规定的工程量并使其达到规定的施工质量要求。项目施工合同管理的时间范围应从合同谈判开始，至保修期结束为止，尤其加强施工过程中的合同管理，抓好合同管理的攻与守，攻意味着在合同执行期间密切注意我方履行合同的进展程度，避免索赔；守意味着根据合同的条款在履行自己义务的同时保障好自己的权利，以防止被对方索赔。合同管理者的任务不是天天念合同经，是要在字里行间把握攻的机会与守的措施。确定对成本控制有利的承发包模式和合同结构、拟定合同条款，参加合同谈判、处理合同执行过程中的问题，以及做好防止和处理索赔的工作等，是进行成本控制的重要手段。所以，应从理论上深入研究，实践上全面展开，扎实有效地把这些工作做好。以上，只是对于工程造价管理的几点不成熟思考，推行施工项目目标成本管理，达到利润最大化，还须从施工实际出发，遵循市场化的原则、效益性的原则和责权利相一致的原则，严格按照目标成本的制订、控制程序，充分挖潜，认真决策，发挥造价部门全体员工的积极性、能动性，才能在实践中不断探索完善。
参考文献：
（1）《工程造价管理基础理论与相关法规》、《工程造价计价与控制》
控制与管理的关系范文1篇9
[关键词]内部控制；全面风险管理；作用
[中图分类号]F239.45[文献标识码]A[文章编号]1673-0194（2013）20-0020-02
0引言
近年来，世界上陆续发生了美国安然事件、丰田汽车召回事件、墨西哥湾原油泄漏事件、TCL国际收购失误案等，这些知名企业内发生的事件，给企业利益、声誉造成了巨大打击，甚至是致命的。分析发生原因，之前都有征兆，但风险管理没有落实到位，有关责任人不执行相关制度，内部控制体系不健全，造成企业内部管理失控，是产生风险事件的内在因素。人们在风险管理实践中逐渐认识到一个企业内部不同部门或不同业务的风险，有的相互叠加放大，有的相互抵消减少。因此，企业不能仅仅从某项业务、某个部门的角度考虑风险，必须根据风险组合的观点，通过强化内部控制体系建设，从贯穿整个企业生产经营过程的视角管控风险，也就是要实行全面风险管理。
1全面风险管理的主要内容
全面风险管理，是指企业围绕总体经营目标，通过在企业管理的各个环节和经营过程中执行风险管理的基本流程，培育良好的风险管理文化，建立健全全面风险管理体系，从而为实现风险管理的总体目标提供合理保证的过程和方法。全面风险管理体系由风险战略、风险管理职能、综合内控、风险理财及风险管理信息系统5个模块组成。风险战略是指导企业风险管理活动的指导方针和行动纲领，是针对企业面临的主要风险设计的一整套风险处理方案；风险管理组织职能是风险管理的具体实施者，通过合理的组织结构设计和职能安排，可以有效管理和控制企业风险；内部控制作为全面管理体系的一部分，是通过针对企业的各个主要业务流程设计和实施一系列政策、制度、规章和措施，对影响业务流程目标实现的各种风险进行管理和控制；风险理财是指企业运用金融手段来管理、转移风险的一整套措施、政策和方法；风险管理信息系统是传输企业风险和风险管理状况的信息系统，其包括企业信息和运营数据的存储、分析、模型、传送及内部报告和外部的披露系统。
2内部控制体系与全面风险管理的关系
在全面风险管理的5个模块中，综合内控是承上启下、贯穿整个过程的组织行为，能否建立起有效的内控体系，是实现全面风险管理目标的关键，核心关注的企业内部控制是“管理内控”而不是狭义的“财务内控”，关注的是“与全面风险管理配套运行的企业内控”而不是传统的独立强调用企业内控而试图解决企业风险管理所有问题的内控，事实上企业综合内控是企业风险管理最佳的解决方案之一。综合内控系统指围绕风险管理策略目标，针对企业的战略、规划、投资、市场运营、财务、内部审计、法律事务、人力资源、物资采购、加工制造、销售、物流、质量、安全生产、环境保护等各项业务管理和其中的重要业务流程，通过执行风险管理基本流程，制定并执行的一系列的规章制度、程序和措施。综合内控系统是风险管理的基础，它既能对不适于转移的风险进行有效控制并减轻其影响，而且也能为制定风险战略提供风险信息。综合内控系统包括保证风险得到有效控制的一系列政策和程序，完整的内部控制体系和完善的内部控制制度是约束、规范企业管理行为的准则，是减少风险的重大措施。有效的内控可以保证明确授权，对风险做到提前预防、适时管理和及时反馈，能保证管理行为的效率和效果，保证信息的准确性。内部控制活动是风险管理的关键环节之一，是风险管理实际操作的核心，内控体系的完整性、准确性和有效性直接决定到具体风险管理的效果。
3内部控制体系建设的重要内容
企业综合内部控制是以专业管理制度为基础，以防范风险、有效监管为目的，通过全方位建立过程控制体系、描述关键控制点和以流程形式直观表达生产经营业务过程而形成的管理规范。企业内部控制在定义和内涵上，属于全面风险管理系统的子系统，涵盖在全面风险管理的范畴内，隶属与其中的一个重要部分。综合内控体系主要包括5个模块：
（1）内部环境。内部环境是企业实施内部控制的基础，一般包括治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化、社会责任等。
（2）风险评估。风险评估是企业及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险，合理确定风险应对策略。
（3）控制活动。控制活动是企业根据风险评估结果，采用相应的控制措施，将风险控制在可承受限度之内。
（4）信息与沟通。信息与沟通是企业及时、准确地收集、传递与内部控制相关的信息，确保信息在企业内部、企业与外部之间进行有效沟通。
（5）内部监督。内部监督是企业对内部控制建立与实施情况进行监督检查，包括日常监督检查和专项检查，以此评价内部控制的有效性，针对发现的内部控制缺陷，及时加以改进。
内部控制是对经营活动的一项干预措施，是一个需要企业全体成员持续参与的过程，是一种流程的控制。通过内控实现企业的经营合法合规、企业资产安全完整、企业财务报告的信息（财务信息）和其他信息要真实可靠完整，最终达到通过内控提高企业的经营效率和效果，促成企业实现战略目标。内部控制就是通过管理要效益，内部控制体系是现代企业管理的重要手段，建立起以源头治理和过程控制为核心的内控体系，通过理顺工作流程，完善管理制度，加大监控力度，是规范企业管理行为的基本准则，是规避经营风险的重要措施。
4结束语
总之，全面风险管理是战略层面的管控，综合内控体系的建设则是运营层面的执行过程。构建切实有效的综合内控体系是落实全面风险管理目标的必然选择和最佳途径。
主要参考文献
[1]刘明伦.强化风险意识夯实经营基础[J].湖北农村金融研究，2008（6）.
[2]宋海军.浅议现代企业内控与风险管理——内控应融入企业的日常管理[J].科技信息：科学·教研，2008（13）.
控制与管理的关系范文篇10
一、IT治理与风险管理
IT治理是一种引导和控制企业各种关系和流程的结构，确保组织拥有适当的结构、政策、工作职责、运营管理机制和监督实务，以达到公司治理中对IT方面的要求，旨在通过平衡信息技术及其流程中的风险和收益，增加价值，以实现企业目标。IT治理是企业治理结构中不可或缺的一部分，而相关的IT治理流程则可确保企业IT目标与业务目标保持一致，并可持续发展。因此，IT治理必须与企业战略目标一致，使IT发挥更大的作用、创造更多的价值，实现公司价值和利益的最大化。
IT治理领域中，首重策略、组织架构、政策与内部流程。控制风险、绩效评量与提供价值则为组织架构中关注的焦点。同时，IT治理牵涉的范畴，包含：IT服务提供、IT服务支援、营运业务展望、基础建设管理与应用管理。其不同视角的IT治理作用如下表。
保证所有的缺陷都已被控制所覆盖利用风险控制与审计策略管理IT风险，要求企业的高层管理者具备良好的风险意识，清晰了解企业对风险的态度，了解合规性要求，将风险管理的职责嵌入组织架构设计中，围绕信息化战略目标构建全面风险管理体系以进行有效的风险管理与控制。
二、IT风险管理体系
基于IT治理的IT风险管理需要执行一整套风险管理程序，必须建立风险识别、风险分析与评估、风险规避与应对、风险监控等流程并严格执行。从操作层面上分析，IT风险管理中对IT风险的控制与审计是风险管理中的两个重要环节：
（一）IT控制
IT控制就是在治理结构下，为实现组织的目标提供合理保证而实施的一系列政策和程序，内部控制是一个持续的过程，为了保证组织经营的效率和效果、财务报告的可靠性以及对有关法律和规章制度的遵循等情况下评估风险并设计、实施和持续监督控制措施。可以看出IT控制的主要目的是建立一个可持续监控的控制环境使组织风险可识别、可控、可管理。
风险控制是指控制风险事件发生的动因、环境、条件等，来达到减轻风险事件发生时的损失或降低风险事件发生的概率的目的。风险无法彻底消除，仅能降低、控制与移转，对于残余风险，企业需自行审视可接受的程度。然而，在进行风险控制活动前，需先进行风险评估，对于潜在影响的弱点与威胁胪列出来，并分析评估矫正的优先程序，然后再针对风险，设计有关的预防性、检查性与纠正性的控制。控制的设计，应该就风险评估后的结果，因此，完整的风险评估作业，是极为重要的，不好的风险评估会影响后续控制设计，甚至于控制执行的落实程度。当控制设计完成后，需再次检视相对应的管理政策与办法是否足够满足控制的目标，倘若现有管理政策文件无法满足控制目标的要求，应立即进行增修作业，务必达到与现有作业机制一致的目标。
随着组织的发展对IT的依赖日趋明显，内部原有业务和管理风险特征由于信息系统越来越广泛的运用而出现了变化，业务对信息系统的依赖性增加，因此必须建立起有效的风险控制体系。管理层应从基本的内部控制环境着手建置，从一般信息技术控制环境到业务流程中的内部控制环境，其中应思考系统控制与人工控制紧密结合的协调性与完整性。
（二）IT审计
IT审计是一个获取并评价证据的过程，主要是判断信息系统是否能够保证资产的安全、数据的完整性、有效率利用组织的资源、有效果地实现组织目标地过程。
IT审计是监视和评审IT控制措施的执行情况和有效性的主要手段之一，可以从组织整体业务风险的角度，对实施和运行的控制措施进行持续监控，以管理组织的业务风险。
IT审计可以作为符合法律、法规以及管理要求的控制手段，可以证明管理层建立并维护了恰当的内控措施；可以提供证据说明业务相关数据的完整性，以及可以证明具备合法权限的人正确访问数据；可以提供报警和审计报告确保管理层知道重大信息和任何变更；IT审计可以围绕数据提供报告用于合规性评估，降低遵从成本。作为组织IT风险控制的最后防线，IT审计为组织进行风险防范，提高设计正确性和加强应用的管理控制提供建议。
（三）IT治理、IT控制与IT审计之间的联系
IT治理是为组织建立一个长效的均衡的治理结构，在风险可控的环境下保证组织获益。均衡的环境在满足组织外部约束的同时需要考虑如何降低成本、提高股东收益、满足客户要求以及建立良好的社会形象等条件下不断调整变化而达到的，因此IT治理侧重于宏观决策方面，要做哪些事，由谁来做这些事，以及如何建立决策机制、如何进行有效监控等。
IT控制就是在这样的治理结构下，为实现组织的目标提供合理保证而实施的一系列政策和程序，内部控制是一个持续的过程，为了保证组织经营的效率和效果、财务报告的可靠性以及对有关法律和规章制度的遵循等情况下评估风险并设计、实施和持续监督控制措施。可以看出IT控制的主要目的是建立一个可持续监控的控制环境使组织风险可识别、可控、可管理。IT审计是一个获取并评价证据的过程，主要目标就是对组织实施的风险管理环境和控制环境的保证措施进行识别和评估，判断管理层关于控制的声明是否是可靠的，所以审计必须保持其独立性，以第三方客观的立场进行检查和评价。
IT治理、IT控制以及IT审计之间既有联系又有区别。共同的关注点在于风险与保证。风险管理的主要目标是为了保证组织经营的效率和效果、财务报告的可靠性以及对有关法律和规章制度的遵循。保证，主要来自一系列相互依存的控制政策与程序，以及评价控制有效性的证据，这些证据可以证明控制是连续和充分的。IT治理要明确目标与方向，为IT控制环境与活动设定明确的目标。IT控制要建立一个完整的，具有弹性的内部控制体系，应对组织面临的各种风险挑战和意外事件。IT审计是获取与IT控制和保证措施相关的证据，评估IT控制的有效性、评价IT绩效及IT战略与业务目标的符合程度。
IT治理必须在风险与利益之间找到均衡，通过IT审计不断促进调整IT控制环境，使组织在风险可识别、可控、可管理的环境下保证组织利益最大化。
三、企业IT风险控制与审计实务
（一）组织框架
企业IT风险管理组织框架应当从“决策—管理—执行”三个层面设立风险管理职能，并辅以审计监督机制。
决策机构，通常以风险管理委员会的形式，行使风险管理的决策、风险管理政策的制定与批准等职能。
管理机构通常为设置为风险管理委员会下的职能机构，如风险管理部，是风险管理政策的执行部门，负责根据风险管理的规章制度，协调各执行机构的关系，推动风险管理措施的实施。
风险管理政策与措施的执行是由信息技术部门、相关业务部门等涉及到IT及其安全运作的部门具体实施，尤其是信息技术部门承担大部分的IT风险管理政策、技术的实施。
IT审计部门作为IT风险管理的监督与审计部门，负责检查、评估企业IT风险管理战略、政策、组织与实施的有效性，并提出管理建议。
（二）IT控制与审计规范
企业IT控制规范可以参考财政部等五部委联合的《企业内部控制基本规范》及配套指引，建立有效的IT内部控制框架内，从公司内部控制层面、信息技术整体层面、业务流程层面等建立控制规范。企业IT控制以风险为导向，规范企业组织结构、明确岗位权利责任分配，建立科学的绩效考核体系和制度，提升企业风险管理和应对能力，通过风险评估对企业内部控制体系进行持续评价和改进，最终建立配套信息系统，实现内控体系的信息化落地。从风险的角度去审视内部控制有没有做好；通过对绩效指标的监控去实时检测有没有风险发生，然后再去找到企业的缺陷漏洞；最后通过信息系统将这个体系落地执行。
企业风险管理体系的控制层面上，内部审计发挥着重要的作用，以风险为导向的审计是合理规避IT风险的一种有效途径。IT审计应当建立一套完整的审计标准、规范，并提供可供参考的IT审计指南与实施细则。企业IT审计应当在内部审计总体框架下开展，在制定内部审计章程时要体现信息化条件下内部审计工作的特点，制定有关IT审计的规范与要求，必要时可进一步制定IT审计工作规范。
IT审计是信息技术条件下的内部审计，具有较强的操作性要求，参考各行业的内部审计工作经验，吸收国家审计机关的制度与操作指南，可以从IT整体控制审计、应用控制审计两个方面编制实施细则。
1.IT整体控制审计——确保程序和数据文件的完整性、确保信息系统良好运行。审计内容包括IT基础设施、系统开发、系统运行与维护、变更控制、网络安全控制、访问控制等普遍适用于所有的应用系统的控制。
2.应用控制审计——应用控制与特定的应用程序有关，设计应用控制是为了应对威胁应用系统的潜在风险，确保应用系统处理数据的有效正确而实施的控制。应用控制审计主要包括业务流程控制审计、数据输入处理输出审计，提供业务信息完整性、准确性、有效性、可用性保证。
此外，企业的信息化规划应当在充分考虑风险管理与审计需求的基础上，建立并完善信息化审计工作平台，充分利用信息技术推进IT审计服务于企业治理与全面风险管理，实现价值增值。
四、小结
控制与管理的关系范文篇11
内部报告的内涵及体系
目前会计准则和会计上通常所称的财务报告是外部报告。相对于外部报告,内部报告是由企业内部编制,在企业内部传递,为企业董事会、管理者和相关人员所使用,满足企业决策与控制需要,实现企业战略目标的信息报告。内部报告包括内部报表及相关资料。内部报表是根据企业内部决策与控制需要所编报的成本费用表、资产使用状况表等,其种类、数量、格式等都可根据公司管理的需要而设计。应当明确的是,对外报告的报表与内部报表的界限划分受主观影响较大。如果企业自愿披露一些会计准则强制披露以外的报表,那么,对外报告可能包含上述内部报表。同样,企业内部决策与控制所需要的信息也必然包括资产负债表、利润表等所谓外部报告信息,从这个角度看,内部报告也可包括财务报告。
与财务报告的设计不同,内部报告体系的设计不是由企业外部的会计准则委员会或相应的机构来完成的,而是由企业管理者根据自身决策与控制需求所设计的。内部报告体系建立的理论基础应是内部利益相关者的相关决策信息需求。在市场经济体制和现代企业制度下,企业的经营决策可分为资本经营决策、资产经营决策、商品经营决策和生产经营决策四个层次,以此为理论依据,形成了资本经营报告、资产经营报告、商品经营报告和生产经营报告四大内部报告系统。
1、资本经营内部报告系统。资本经营是指企业以资本为基础,通过优化配置来提高资本经营效益的经营活动,其活动领域包括资本流动、收购、重组、参股和控股等能实现资本增值的领域,从而使企业以一定的资本投入,取得尽可能多的资本收益。反映资本经营核心目标的指标是净资产收益率。所以,要实现资本经营目标,一方面要提高总资产报酬率(即搞好资产经营);另一方面要搞好资本运作,降低资金成本,特别是降低负债成本,优化资本结构,用好税收政策。因此,资本经营报告系统应包括:资产经营报告、资金成本报告、资本结构报告、所得税报告、EVA(经济增加值)报告等。
2、资产经营内部报告系统。资产经营是指企业以资产为基础,通过合理配置与使用资产,以取得尽可能多的收益。反映资产经营核心目标的指标是总资产报酬率,企业要搞好资产经营,一方面要提高销售利润率或商品的盈利能力(即搞好商品经营);另一方面要搞好资产配置与重组,提高资产使用效率,加速全部资产周转。因此,资产经营报告系统主要包括:商品经营报告、资产结构报告、资产利用程度报告、对外投资报告、资产损失及不良资产报告、资产利用效果报告、资产重组报告等。
3、商品经营内部报告系统。商品经营是指企业以市场为导向,以一定的人力、物力消耗,生产与销售尽可能多的商品,取得尽可能多的利润。反映商品经营核心目标的指标是经营利润率,企业要搞好商品经营,既要提高营业利润率,也要扩大销售规模与水平。其中,增加产量、降低生产成本(即产品经营)是基础,同时注重产销平衡、提高商品销售价格、降低采购价格及相关费用。因此,商品经营报告系统主要包括:产品经营报告、营业收入报告、商品销售价格报告、市场占有率报告、采购价格报告、管理费用报告、营业费用报告、财务费用报告、营业外收支报告等。
4、生产经营内部报告系统。产品经营是指企业在统一战略计划指导下,以一定的人力、物力消耗,按时、保质、保量生产出一定的产品。反映生产经营核心目标的指标是产值(或收入)成本率。要降低产值成本率,一方面要增加生产,提高产品的质量与价格;另一方面要降低生产成本,包括材料成本、人工成本和制造费用。因此,生产经营报告系统主要包括:商品产品成本报告、单位成本报告、材料成本报告、人工成本报内部报告的价值与应用领域
明确内部报告的内涵和体系,为我们理解内部报告的价值和应用领域奠定了基础。内部报告作为提供企业经营管理完全信息的报告系统,对企业预测、决策、规划、控制、反映、评价都有重要的理论与应用价值,特别是在内部控制、管理会计、财务报告和财务分析领域的应用具有广泛前景。
(一)内部报告在内部控制中的应用
内部报告在内部控制中具有十分重要的地位与作用。企业内部控制从目标角度可分为实现经营活动有效性控制、会计信息相关可靠性控制和遵循相关法规的控制。在这三种控制中,经营活动有效性控制属于内部管理控制,会计信息相关可靠性控制属于内部会计控制,遵循相关法规的控制属于法规控制。企业无论进行何种内部控制,都必须具备控制标准信息和控制报告信息,只有将实际报告与控制标准相比较,才能发现偏差,进而采取措施纠正偏差。
第一,从内部控制目标看,企业决策与控制所需要的相关和可靠的会计信息,本身就包括对外报告信息和内部报告信息;另外,要实现企业战略目标、经营目标和作业目标,关键在于内部经营管理决策,而内部报告信息的相关与可靠程度将决定这些内部决策与控制目标的实现。
第二,从内部控制要素看,内部控制离不开内部报告。企业内部控制的要素,无论是控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督控制等五要素,还是内部环境、目标设定、事项识别、风险评估、风险应对、控制活动、信息与沟通、监督控制等八要素,或是控制环境、控制变量、控制标准、信息报告、执行评估、纠正偏差、业绩评价、激励机制、信息沟通、监督控制等十
要素,其中的报告信息都是必要和关键的要素。
第三,从内部控制系统程序看,确定控制目标、制定控制标准、编制控制报告、评价控制业绩、进行管理激励是重要的程序和步骤。其中编制控制报告是进行内部控制的中心任务,控制报告实际上是根据控制目标和标准,对实际执行情况进行比较分析形成的报告。而内部报告又是控制报告的有机组成部分。因此,没有内部报告,就没有内部控制报告,也就没有内部控制。
(二)内部报告在管理会计中的应用
目前人们主要将管理会计定位于满足内部管理的会计信息系统,对管理会计内容的划分有两种:一是分为完全成本会计、差异会计和管理控制会计;二是分为预测与决策会计、规划与控制会计和责任会计。虽然从表面上看其定位和划分都符合会计的本质与内涵,但实质上都是强调如何利用会计信息进行预测、决策、规划与控制,而不是研究为进行预测、决策、规划与控制而如何提供会计信息。因此,现在的管理会计学实质上不是会计,也不是会计信息系统的组成部分。笔者认为,作为会计学重要分支的管理会计应是能为组织内部管理者提供决策有用会计信息的系统,它应是基于管理的会计。因此,管理会计改革与完善的方向应是将管理会计置于会计学大框架下进行研究,将围绕管理会计本质和目标而进行的管理会计的确认、计量、记录和报告作为基本内容和方法。提供管理会计报告应是管理会计目标与方法所决定的,正如财务会计要提供财务会计报告一样。
内部报告体系的建立,一方面是对管理会计理论和方法的创新与完善,解决了管理会计作为会计信息系统应当报告经济活动及其成果、为决策与控制提供有用信息这一会计本质和目标问题;另一方面是对管理会计实务的规范与完善,解决了管理会计实践中与财务管理之间的职责不清、任务不明等问题。
基于管理会计的内部报告(或称管理会计报告)主要包括企业内部使用的、用于内部决策与控制、评价及沟通的各种会计报表及说明。目前我国企业内部虽然也编制成本报表等,但编制这些报表的主要目的是为最终完成财务会计报告服务,并没有形成完善的管理会计报告系统。因此,对我国企业而言,管理会计报告不是改进问题,而是创新问题。
告、制造费用报告、各产品产值成本率报告、技术经济指标对成本影响报告、废品情况报告等。管理会计报告的创新离不开管理会计目标,特别是管理会计的相关性。从企业内部经营管理需求看会计相关性,就是要为管理者提供内部决策、控制、评价、沟通所需要的各种信息,特别是会计信息,这为管理会计报告体系及其内容创新指明了方向。笔者从资本经营、资产经营、商品经营和产品经营角度设置内部报告,可以说是对管理会计报告创新与发展的有益尝试。
(三)内部报告在财务报告中的应用
财务报告的可靠性取决于内部报告的可靠性与相关性,只有全面、系统地理解与掌握企业的报告系统,即处理好财务报告与内部报告的关系,才能为决策与控制提供完整的依据。然而,目前无论是企业外部利益相关者,还是企业内部经营管理者,往往都重视和使用财务报告而轻视内部报告。其实,内部报告不仅可以为企业内部经营管理中的决策与控制提供信息,而且对企业外部利益相关者而言,全面、系统、相关、可靠的内部报告对完善财务报告系统同样至关重要。
第一,内部报告是财务报告的基础与补充。财务报告反映的是企业财务状况和经营成果综合情况的报告,而形成财务报告的基础是内部报告中更详细、更系统的分类信息。所有财务报告信息的基础往往都来自于内部报告,同时内部报告也是对财务报告信息的补充。
第二,内部报告的可靠性决定了财务报告的可靠性。内部报告的可靠性对财务报告的可靠性至关重要。通过内部报告体系的建立和对可靠性的重视,一方面为企业自身经营决策与控制提供了有用的信息,另一方面提高了财务报告的可靠性,从而为外部利益相关者进行决策提供了更可靠的信息。
(四)内部报告在财务分析中的应用
控制与管理的关系范文
摘要近年来，风险管理、内部控制已逐步引起企业领导者的关注，内部审计在监督控制、风险防范方面的作用也日益突显出来。本文在阐述了风险管理的涵义的基础上，对内部控制减少企业风险的作用及内部审计如何参与风险管理进行了探讨。
关键词内部控制内部审计风险管理
一、风险及风险管理的涵义
风险是在一定环境和期限内客观存在的，导致费用、损失与损害产生的，可以认识与控制的不确定性。它具有客观性、普遍性、必然性、可识别性、可控性等特点。在风险的形成过程中，要涉及到风险因素、风险事故和损失三个方面。
风险管理作为一种特殊的管理功能，它是为人类追求安全和幸福的目标，结合前人的经验和近代的科学成就而发展起来的一门新的管理科学。对于什么是风险管理，国内外学者均有自己的看法，但归根结底，风险管理是企业通过对潜在意外或损失的识别、衡量和分析，并在此基础上进行有效的控制，用最经济合理的方法处理风险，以实现最大的安全保障的科学管理方法。
二、内部控制与风险管理的关系
1．内部控制是指企业为了保证业务活动的有效进行，保护资产的安全和完整，防止，发现、纠正错误和舞弊，保证会计资料及相关资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策与程序。内部控制与风险管理都是为了维护投资者利益，但内部控制侧重制度层面控制，通过规章制度规避风险；风险管理侧重交易层面控制，通过市场化的自由竞争或市场交易规避风险。一般而言，典型的内部控制是为了保证资金安全和会计信息的真实可靠，会计控制是其核心，内部控制一般仅限于财务及相关部门，没有渗透到企业管理过程和整个经营系统，控制只是管理的一项职能；典型的风险管理关注特定业务中与战略选择或经营决策相关的风险与收益比较，银行授信管理、利率风险管理等，其贯穿于管理过程的各个方面。但在新技术和市场的推动下，内部控制走向风险管理。为维护股东利益，实现企业目标，还要进行基于内部控制的更主动、更灵活、更全面的风险管理。
2．为了发挥内部控制在风险管理中的积极作用，企业应设置全面风险管理内部控制组织体系。企业的内部控制组织结构设计应充分满足企业全面风险管理的要求。首先，建立董事会管理下的风险管理组织构架。董事会是企业经营管理的最高决策机构，董事会将企业的经营权交给了以总经理为代表的企业经理层，因此，正确处理董事会与总经理之间的委托关系是现代公司治理结构的关键。为了防止内部人控制现象产生，董事会又通过其下设的各专业委员会对企业的重大经营决策和经理层进行激励与监督，并保证企业的重大经营决策和激励监督措施科学合理。董事会下设置的风险管理委员会，应独立于企业的各部门，直接向董事会负责，以保证内部控制的独立性和权威性，风险管理委员会作为企业风险管理的最高审议机构，其主要是确保企业的风险管理战略及风险偏好统一和风险管理的独立性。同时要强化各关键环节风险控制，制定风险管理解决预案，构建先进的风险管理信息系统，实现风险预警。
三、内部审计参与风险管理的局限性及作用
（一）内部审计在风险管理中的独特作用
1．能够客观地、从全局的角度管理风险
风险在企业内部具有感染性、传递性、不对称性等特征，即一个部门造成的风险或疏于风险管理所带来的后果往往不是由其直接承担，而是会传递到其他部门，最终可能使整个企业陷入困境。正因为如此，有些部门可能会出现过渡道德风险，因为风险不是由他们来承担（至少不是单独承担）。内部审计部门不从事具体业务活动，独立于业务管理部门，这使得它们可以从全局出发、从客观的角度对风险进行识别，及时建议管理部门采取措施控制风险。
2．控制、指导企业的风险策略
由于内部审计部门处于企业的董事会、总经理和各职能部门之间的位置，内部审计人员能够充当企业长期风险策略与各种决策的协调人。通过对长期计划与短期实现的调节，内部审计人员可以调控、指导企业的风险管理策略。
3．内部审计部门的建议更易引起重视
有些企业尽管也有风险管理部门，但它属于管理部门的一个职能部门，向总经理报告，不具有独立性，其意见有时会屈服于管理当局的压力。如风险管理部门对某投资项目分析后发现风险太大不适合投资，而总经理好大喜功，他会力促项目的实施。这使得风险管理部门的作用受到限制。内部审计部门独立于管理部门，其风险评估的意见可以直接报给董事会，这会加强管理当局对内部审计部门意见的重视程度。
（二）内部审计虽然具有其优越性，但目前仍然存在一定局限性
1．审计目的不明确。在实际工作中，内部审计机构一般不对同处一级的总公司财务部门以及其他经营管理部门进行审计，而只对二级企业进行审计。即便对总公司财务部门进行审计，通常也只是流于形式，难以取得满意的效果；更有甚者，有些部门从自身利益出发，即便发现本公司的一些违法行为，特别是当面对领导人参与或法人违纪时，也予默认而不进行纠正和披露。